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1、实训七负债的审计表2-7-1实训七负债的审计短期借款审计程序表被审计单位：北京顺利服装公司索引号:F项目-一短期借款财务报表截止日/期间：2007年12月31编制：王洪复核：常江日期：2008年2月10日日期2008年2月12日一、审计目标A.资产负债表中记录的短期借款是存在的。B. 所有应当记录的短期借款均已记录。C. 记录的短期借款由被审计单位拥有或控制。D. 短期借款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E.短期借款已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。财务报表认定（用/索审计程序表示）引存兀权计列号在整利价报性和和义分务摊1.核对短期借款明细账与总账的

2、余额是否相符；2.获取或编制短期借款明细表，复核加计数是否正确3.向债权人函证重大的短期借款；4.审查年度内增加的短期借款合同，了解借款数额、条件、利率、借款日期、还款期限；检查原始凭证是否齐全，会计处理是否正确；5.审查短期借款偿还的原始凭证是否齐全，会计处理是否正确，核实还款数额；6.复核已计借款利息是否正确；7.检查非记账本位币折合记账本位币的折算汇率，折算差额是否按规定进行会计处理；8. 审查短期借款余额是否正确；9. 验明短期借款是否已在资产负债表上恰当列报。表2-7-2短期借款审定表被审计单位：北京顺利服装公司索引号:FA1项目：短期借款财务报表截止日/期间：2007年12月31编

3、制：王洪复核：常江日期：2008年2月10日日期2008年2月12日员目名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索号引借方贷方借方贷方艮行借款26000002600000W资款33500003350000合计审计结论：经审核无误，金额可以确认第6页共57页表2-7-3A. 预收账款审计程序表被审计单位：北京顺利服装公司索引号:FE项目：预收账款财务报表截止日/期间：2007年12月31编制：王洪复核：常江日期：2008年2月10日日期：2008年2月1£0一、审计目标资产负债表中记录的预收账款是存在的。B. 所有应当记录的预收账款均已记录。C. 记录的预收账款由被审计单

4、位拥有或控制。D. 预收账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E. 预收账款已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。审计程序财务报表认定（用/表示）索引存兀权计列号在整利价报性和义务和分摊1. 核对预收账款明细账与总账的余额是否相符；2. 获取或编制预收账款明细表，复核加计数是否正确；3. 向债权人函证重大的预收账款，未回函或未函证的实施替代审计程序，确定其是否真实、正确；4. 检查预收账款是否存在借方余额，决定是否进行重分类调整；5. 检查预收账款有无长期挂账，查明挂账原因，必要时予以调整；6. 审查预收账款余额是否正确；7. 验明预收账款是否已在资产负债

5、表上恰当列报。第9页共57页表2-7-4预收账款审定表被审计单位：北京顺利服装公司索引号:FE1项目：1预收账财务报表截止日/期间：2007年12月31日款编制：王复核：常江洪日期：2008年2月10日期：2008年2月12日日I川目名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索号引借方贷方借方贷方1宜县00堂庆山城004任平电子00目单商场-41990419900合计审计结论：经审核西单商。河χ胤掷辔κ照丝，编制重分类分录：借：应收账款41990贷：预收账款41990表2-7-5其他应付款审计程序表A. 被审计单位：北京顺利服装公司索引号:FJ项目：其他应付款财务报表截止日/期

6、间：2007年12月31编制：王洪复核：常江日期：2008年2月11日日期：08年2月12日一、审计目标资产负债表中记录的其他应付款是存在的。B. 所有应当记录的其他应付款均已记录。C. 记录的其他应付款由被审计单位拥有或控制。D. 其他应付款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E. 其他应付款已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。审计程序财务报表认定（用/表示）索引存兀权计列号在整利价报性和义务和分摊1. 核对其他应付款明细账与总账的余额是否相符；2. 获取或编制其他应付款明细表，复核加计数是否正确；3. 向债权人函证重大的其他应付款；4. 选择金额较大和

7、异常的项目，检查原始凭证是否齐全，会计处理是否正确；5. 检查其他应付款是否存在借方余额，决定是否进行重分类调整；6. 检查其他应付款有无长期挂账，查明挂账原因，必要时予以调整；7. 审查其他应付款余额是否正确；8. 验明其他应付款是否已在资产负债表上恰当列报。表2-7-6其他应付款审定表被审计单位：北京顺利服装公司索引号:J_项目：1其他应付款财务报表截止日/期间：2007年12月31日编制：王洪复核：常江日期：2008年2月11日日期：2008年2月12日项目名称期末未账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索引审数借方贷方借方贷方号西四纺织厂-55330553300FD1库房480004

8、80000ZD5房租800080000食堂40004000京北大世界00合计4000审计结论：经审核房租：收入记账错误，编制调整分录:借：其他应付款8000贷：其他业务收入8000表2-7-7应付账款审计程序表被审计单位：北京顺利服装公司索引号:F项目：财务报表截止日1应付/期间：2007年12月31日账款编制：复核：常江王洪日期：期：2008年2月11日2008年2月12日日一、审计目标A.资产负债表中记录的应付账款是存在的。B. 所有应当记录的应付账款均已记录。C. 记录的应付账款由被审计单位拥有或控制。D. 应付账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E. 应付账

9、款已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。审计程序财务报表认定（用/表示）索引存兀权计列号在整利价报性和义务和分摊1. 核对应付账款明细账与总账的余额是否相符；2. 获取或编制应付账款明细表，复核加计数是否正确；3. 向债权人函证重大的应付账款；4. 对未函证、函证不符、未回函的重大项目实施替代审计程序，确TE其金额是否正确；5. 审查应付账款发生、偿还的原始凭证是否齐全，会计处理是否正确，核实交易事项的真实性；6. 检查是否有未入账的应付账款；7. 检查非记账本位币折合记账本位币的折算汇率，折算差额是否按规定进行会计处理；8.检查应付账款是否有借方余额，必要时予以调整；9. 检查应

10、付账款是否有长期挂账，查明长期挂账原因，必要时予以调整；10. 审查应付账款余额是否正确；11. 验明应付账款是否已在资产负债表上恰当列报。表2-7-8应付账款审定表被审计单位：北京顺利服装公司索引号:FD1项目：1应付账财务报表截止日/期间：2007年12月31日款编制：王复核：常江洪日期：2008年2月11日期：2008年2月12日日I川目名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索引号借方贷方借方贷方亍家庄纺织厂118040.99118040.99二匕京塑料制品厂4000040000北大世界444644460目四纺织厂55330553300合计审计结论：经审核西四纺织厂供暖费

11、与其他应付款重复挂账，编制调整分录：借：应付账款55330贷：其他应付款55330表2-7-9应付账款明细表被审计单位：北京顺利服装公司索引号:FD2项目：应付账款财务报表截止日/期间：2007年12月31月编制：刘红复核：王洪日期：2008年2月10日日期2008年2月11日单位名称借方余额贷方余额合计沮r原币汇率折合本位币原币汇率折合本位币原币汇率折合本位币1.方关联小计2.非关联方石家庄纺织厂118040.99118040.99北京塑料制品厂4000040000京北大世界44464446西四纺织厂5533055330小计合计审计说明:经审核西四纺织厂供暖费与其他应付款重复挂账,编制调整分

12、录：A. 借：应付账款55330贷：其他应付款55330表2-7-10应付职工薪酬审计程序表被审计单位：北京顺利服装公司索引号:F项目：应付职工薪酬财务报表截止日/期间：2007年12月31编制：王洪复核：常江日期：2008年2月12日日期2008年2月13日一、审计目标资产负债表中记录的应付职工薪酬是存在的。B. 所有应当记录的应付职工薪酬均已记录。C. 记录的应付职工薪酬由被审计单位拥有或控制。D.应付职工薪酬以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E.应付职工薪酬已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。审计程序财务报表认定（用/表示）索引存兀权计列号在整利价

13、报性和义务和分摊1. 核对应付职工薪酬明细账与总账的余额是否相符；2. 获取或编制应付职工薪酬明细表，复核加计数是否正确；3. 通过实质性分析程序，检查年度工资有无异常波动，并查明原因；4. 抽查应付职工薪酬支出凭证，确定工资、奖金、津贴的计算是否符合规定，会计处理是否正确；5. 应付职工薪酬贷方发生额累计数与相关的成本、费用账户核对致；6. 核对非货币性福利、辞退福利、股份支付是否合规，会计处理是否正确；7. 检查年度内应付福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费计提标准是否符合有关规V定，计提金额是否正确；8. 检查年度内应付福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费和职工教育

14、经费的使用情况，确定其是否符合规定用途；9. 审查应付职工薪酬余额是否正确；10. 验明应付职工薪酬是否已在资产负债表上恰当列报。表2-7-11应付职工薪酬审定表被审计单位：北京顺利服装公司索引号:FFL项目：财务报表截止日1应付职工/期间：2007年12月31日薪酬编制：复核：常江王洪日期：日期：2008年2月2008年2月13日12日I川目名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索号引借方贷方借方贷方口资58000058000011利-79267.11-79267.11阜老金47302.7547302.75会经费3014.903014.90攵育经费6663.846663.84

15、合计审计结论：经审核无误，金额可以确认。招待所临时工工资应通过本科目反应。第28页共57页表2-7-12应付职工薪酬计提检查情况表被审计单位：北京顺利服装公司索引号:FF3项目：财务报表截止日1土旧主丁市日居J1乂U小11刀/期间：2007年12月31日编制：复核：刘王洪红日期：期：2008年2月11日2008年2月12日日项目名称已计提金额应计提基数计提比率%应计提金额应提与已提的差异备注1.工资4460554460552.奖金28200282003.津贴4.补贴5.职工福利66395.764742551466395.766.社会保险(1)医疗保险费养老保险费22302.754742554.

16、722302.75(3)失业保险费(4)工伤保险费(5)生育保险费7.住房公积金8.工会9485.147425529485.1经费9.职工7113.844742551.57113.84教育经费10.非货币性福利11.辞退福利12.以现金结算的股利支付合计579552.45579552.45审计说明:经审核无误，金额可以确认表2-7-13应缴税费审计程序表A. 被审计单位：北京顺利服装公司索引号:F项目：应缴税费财务报表截止日/期间：2007年12月31编制：王洪复核：常江日期：2008年2月12日日期2008年2月13日一、审计目标资产负债表中记录的应缴税费是存在的。B. 所有应当记录的应缴税

17、费均已记录。C. 记录的应缴税费由被审计单位拥有或控制。D. 应缴税费以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E. 应缴税费已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。审计程序财务报表认定（用/表示）索引存兀权计列号在整利价报性和义务和分摊1. 核对应交税费明细账与总账的余额是否相符；2. 获取或编制应交税费明细表，复核加计数是否正确；3. 查阅纳税鉴定、纳税通知、减免税批文、了解被审计单位适用的税收政策；4. 检查匝交增值税的计算和会计处理是否正确；5. 检查应交营业税的计算和会计处理是否正确；6. 检查匝交消费税的计算和会计处理是否正确；7. 检查应交资源税的计算

18、和会计处理是否正确；8. 检查匝交所得税的计算和会计处理是否正确；9. 检查应交其他各税费的VVV计算和会计处理是否正确；10.复核年初未交税额与税务机关认正数正否致，ZE否已如数缴纳，会计处理是否正确；11. 确定本年度应缴纳的税款，检查有关账簿记录和缴款凭证，确认本年度已缴税款数和年末未缴税款数；12. 审查应交税费余额是否正确；13. 验明应交税费是否已在资产负债表上恰当列报。表2-7-14应缴税费审定表被审计单位：北京顺利服装公司索引号:FG1项目：应缴税费财务报表截止日/期间：2007年12月31户编制：王洪复核：常江日期：2008年2月12日日期2008年2月13日员目名称期末未审

19、数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索引号借方贷方借方贷方2增值院202446+1141.76203587.7617消费院P营业院11659.81+250014159.81P城建院15006.45+17515181.45所得税0教育费附加6433.47+756508.47房产00税土地00使用税车船-30+300税合计审计结论:经审核车船税：账务不全，编制调整分录：借：管理费用30贷：应交税费-车船税30转让无形资产未缴税，编制调整分录：借：营业税金及附加2750贷：皿税费-应交营业税2500应交城建税175教育费附加75招待所领用工作服，视同销售，应交增值税，编制调整分录：借：其他业务

20、成本20件X120元（市价）X17%=408贷：应交税费-应交增值税（销项税额）408招待所购料不得抵扣进项税金，编制调整分录：借：原材料733.76贷：应交税费-进行税额转出733.76表2-7-15应缴税费明细表被审计单位：北京顺利服装公司索引号:登_项目：应缴税费财务报表截止日/期间：2007年12月31编制：刘红复核：王洪日期：2008年2月12日日期2008年2月22日种税率年初未交数本年应交数本年已交数年末未交数调整数审定数增值17-28174.56476222.89245602.33202446+1141.76203587.76消费税营业税5100519226084.562447

21、6.6711659.81+250014159.81城建税7703.63:33390.5119087.6915006.45+17515181.45所得税教育费附加3301.56，14310.218178.3(5433.47+756508.47房产6719671900土使用税7500750000车船税030-30+300审计说明:经审核车船税：账务不全，编制调整分录:借：管理费用30贷：g税费-车船税30转让无形资产未缴税，编制调整分录：借：营业税金及附加2750贷：四税费-应交营业税2500应交城建税175教育费附加75招待所领用工作服，视同销售，应交增值税，编制调整分录：借：其他业务支出20件

22、X120元（市价）X17%=408贷：应交税费-应交增值税（销项税额）408招待所购料不得抵扣进项税金，编制调整分录：借：原材料733.76贷：应交税费-进行税额转出733.76表2-7-16应付股利审计程序表被审计单位：北京顺利服装公司索引号:FI项目：应付股利财务报表截止日/期间：2007年12月31编制：王洪复核：常江日期：2008年2月13日日期2008年2月14日一、审计目标A.资产负债表中记录的应付股利是存在的。B.所有应当记录的应付股利均已记录。C. 记录的应付股利由被审计单位拥有或控制。D. 应付股利以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E. 应付股利已按

23、照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。审计程序财务报表认定（用/表示）索引存兀权计列号在整利价报性和义务和分摊1. 核对应付股利明细账与总账的余额是否相符；2. 获取或编制应付股利明细表，复核加计数是否正确；3. 检查应付股利原始凭证的内容和金额是否与明细账致；4. 检查应付股利提取和支付会计处理是否正确，依据是否充分；5. 审查应付股利余额是否正确；6. 验明应付股利是否已在资产负债表上恰当列报。表2-7-17应付股利审定表被审计单位：北京顺利服装公司索引号:FI项目：应付股利财务报表截止日/期间：2007年12月31编制：王洪复核：常江日期：2008年2月13日日期2008年2月1

24、4日I其目名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索号引借方贷方借方贷方J、事处722378.14110000612378.14合计审计结论：经审核缺原始凭证，不予确认，编制调整分录:借：应付股利110000贷：主营业务成本110000表2-7-18应付利息审计程序表被审计单位：北京顺利服装公司索引号:F项目：应付利息财务报表截止日/期间：2007年12月31编制：王洪复核：常江日期：2008年2月13日日期2008年2月14日一、审计目标A.资产负债表中记录的应付利息是存在的。B. 所有应当记录的应付利息均已记录。C. 记录的应付利息由被审计单位拥有或控制。D. 应付利息以恰当

25、的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E. 应付利息已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。审计程序财务报表认定（用/表示）索引存兀权计列号在整利价报性和义务和分摊1. 核对应付利息明细账与总账的余额是否相符；2. 获取或编制应付利息明细表，复核加计数是否正确；3. 抽查大额应付利息提取的原始凭证及相关文件，确定提取金额和会计处理是否正确；4. 抽查大额应付利息转销的原始凭证及相关文件，确定转销金额和会计处理是否正确；5. 检查有无不属于应付利息性质的会计事项；6. 检查有无长期未转销的应付利息，查明原因并作适当调整；7. 审查应付利息余额是否VVV7V正确；8.验明

26、应付利息是否已在资产负债表上恰当列报。表2-7-19应付利息审定表被审计单位：北京顺利服装公司索引号:FH1项目：应付利息财务报表截止日/期间：2007年12月31编制：王洪复核：常江日期：2008年2月13日日期2008年2月14日I其目名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索号引借方贷方借方贷方昏款利息0133350133350合计审计结论：经审核无误，金额可以确认第49页共57页表2-7-20长期借款审计程序表被审计单位：北京顺利服装公司索引号:FK项目：长期借款财务报表截止日/期间：2007年12月31编制：王洪复核：常江日期：2008年2月13日日期2008年2月14日一、审计目标A.资产负债表中记录的长期借款是存在的。B. 所有应当记录的长期借款均已记录。C. 记录的长期借款由被审计单位拥有或控制。D. 长期借款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E.长期借款已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。审计程序财务报表认定（用/表示）索引存兀权计列号在整利价报