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1、专题一增值税法一、计算问答题1.某国际运输企业为增值税一般纳税人,该企业实行“免抵退”税管理办法。该企业2014年3月份发生下列业务:(1当月提供国际运输服务,共取得收入50万美元;(2提供国内航空运输服务取得含税收入30万元人民币;(3当月外购飞机零部件取得的增值税专用发票上注明价款100万元,增值税17万元。已知出口退税率为11%,1美元=6元人民币。要求:计算该企业当月应退税额。免抵退税额:50*0.11=5.5应纳税额=2.97-17=-14应退税额:14万元2.某市食品加工生产企业为增值税一般纳税人,兼营食品生产设备的销售和运输劳务,2014年2月发生的相关经营业务如下:(1从境内甲

2、企业(增值税一般纳税人购进一台设备用于生产,共支付含税金额10.18万元,取得甲企业开具的增值税专用发票。(2从农民手中收购一批粮食,开具的农产品收购发票上注明价款45万元。(3从小规模纳税人手中购入一批包装物,取得税务机关代开的增值税专用发票,注明价款6万元。(4该食品生产加工企业拥有自己的车队,用于对外提供运输劳务,当月承包乙企业的运输劳务取得价税合计金额22万元。当月该车队到加油站加油取得增值税专用发票上注明价款2万元。(5采用以旧换新方式销售食品生产设备2000台,每台新设备含税售价0.35万元,每台旧设备作价0.1万元,每台设备实际收取价款0.25万元。(6销售自己使用过的一台机器设

3、备,取得含税收入80万元,该设备是2010年2月购入的,购入原价96万元。(7月末进行盘点时发现,因管理不善导致上个月购入的一批免税农产品丢失,该批农产品账面成本为11万元。因暴雨导致上月购入的免税农产品霉烂变质,该批农产品账面成本为6万元。已知,企业取得的上述相关发票均已通过认证并在当月抵扣。要求:根据上述资料,计算回答下列问题。(1计算该企业2014年2月进项税额转出数额。(2计算该企业2014年2月准予抵扣的进项税额。2、45*0.13=5.85万元3、6*0.03=0.18万元4、2万元In addition:(3计算该企业2014年2月的增值税销项税额。(4计算该企业2014年2月应

4、缴纳的增值税。二、综合题1.甲企业(增值税一般纳税人为某市一家酒厂,生产各种酒类产品。2014年2月,甲企业发生下列经营业务:(1向乙企业销售白酒80吨,取得不含税销售收入400万元,另单独收取包装费37万元。向个人零售白酒5吨,取得销售额11.7万元。(2销售A牌红酒15吨,取得不含税销售额150万元(不含礼品,同时赠送一批B牌红酒作为礼品,礼品的成本为20万元,已知红酒消费税税率为10%,成本利润率为5%,B牌红酒无同类货物市场价格。(3采用分期收款方式向某企业销售白酒20吨,合同约定不含税销售额共计100万元,本月收取60%的货款,其余货款于下月10日收取,由于该企业资金紧张,经协商,甲

5、企业本月实际收取不含税货款50万元。(4用自产的白酒换取丙企业含税价相等的玉米用于酿造白酒,已知换出白酒的市场含税价324000元,双方互开了增值税专用发票。同时用市场不含税价为8万元的自产白酒,换取了一家水泥厂的水泥,双方互开了增值税专用发票,当月将全部水泥投入本厂办公楼的维修。(5销售粮食白酒和啤酒给丁商场,其中销售白酒开具增值税专用发票,收取不含税价款400000元,另外收取包装物押金20000元;销售啤酒开具普通发票,收取价税合计款117000元,另外收取包装物押金10000元。合同约定,丁商场于2014年6月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂时,可取回全部押金。(6外购酒精,取得防伪税

6、控增值税专用发票,注明金额400万元、增值税68万元,本月生产领用其中的70%用于勾兑生产白酒。(7向农民收购一批小麦,收购凭证上注明买价50万元,支付不含税运输费用1.91万元,取得运输公司(增值税一般纳税人开具的增值税专用发票;购进后当月将其中的70%用于企业职工食堂。向农民收购玉米,收购凭证上注明买价50万元,运输途中发生损失5%,经查属于非正常损失。月末,由于连续降雨引发洪灾,致使当月收购小麦的30%发生毁损。当月由于库管员疏于管理,企业上月从农民手中收购的农产品全部被盗,其账面成本为25万元。(8将C牌红酒交给某商场代销,商场平价与甲企业结算,同时按零售价5%收取返还收入5000元,

7、甲企业委托代销货物已经开具增值税专用发票。(9甲企业将本企业使用过7年的一台设备销售,取得价税合计金额为35万元,该设备购进时不得抵扣且未抵扣进项税额。要求:根据上述资料计算回答下列问题。(1计算业务(1涉及的增值税销项税额;(2计算甲企业销售红酒应计算的增值税销项税额;(3计算甲企业采用分期收款方式销售白酒应计算的销项税额;(4计算甲企业业务(7应转出的进项税额;(5计算甲企业业务(5涉及的销项税额;(6计算甲企业销售自己使用过的设备应纳的增值税;(7计算甲企业2014年2月全部的增值税销项税额;(8计算甲企业2014年2月可以抵扣的进项税额;(9计算甲企业2014年2月应纳的增值税。2.某

8、电脑生产企业为增值税一般纳税人,同时提供软件产品技术开发服务;2014年2月发生如下经营业务:(1外购一批原材料,取得的普通发票上注明价税合计金额56万元,另支付运输企业(增值税一般纳税人运输费用5.55万元(含税金额,取得增值税专用发票。该批原材料在运输途中因管理不善毁损20%。(2外购5辆小汽车自用,取得的增值税专用发票上注明价款200万元、增值税34万元。另从增值税小规模纳税人处购进一批办公用品,取得增值税专用发票上注明价款9万元。(3为装饰办公楼购入装饰材料一批,取得增值税专用发票上注明价款20万元、增值税税额3.4万元。(4委托甲设计企业(增值税一般纳税人为自己的新型电脑设计造型,支

9、付甲企业不含税价款10万元,并取得增值税专用发票。(5受托加工电脑配件一批,委托方提供的原材料不含税金额为86万元,加工完成后向委托方收取含税加工费46.8万元。(6采用预收款方式销售电脑5000台,合同中约定,每台电脑不含税售价为0.4万元,本月20日收取全部货款,电脑于6月5日发货。(7以八折的优惠价格向长期合作的进货单位销售电脑5000台,原不含税售价为每台0.4万元,折扣后不含税价格为每台0.32万元,企业向进货单位开具了增值税专用发票,金额栏中注明价款2000万元,备注栏中注明折扣额400万元,实际收取不含税金额1600万元。(8将自产的200台电脑作为福利发放给本企业的员工,该批电

10、脑成本价为65万元,市场不含税售价为80万元。(9将自己上个月购进的一台大型机器设备对外出租,取得含税租金收入15.6万元,另将自己的仓库对外出租取得租金8万元。(10对外提供软件产品的技术开发服务取得收入12万元,同时提供技术咨询服务取得收入2万元。(11因管理不善导致300台库存电脑被盗,每台电脑的成本为0.22万元,不含税售价为0.35万元;已知每台电脑的成本中外购材料成本占70%。已知,企业取得的上述相关发票均已通过认证并在当月抵扣。要求:根据上述资料,回答下列问题,每问需计算出合计数。(1计算该电脑生产企业业务(1准予抵扣的增值税进项税额;(2计算该电脑生产企业业务(2和(3准予抵扣的增值税进项税额;(3计算该电脑生产企业当期应转出的增值税进项税额;(4计算该电脑生产企业当期准予抵扣的增值税进项税额;(5计算该电脑生产企业业务(6和(7的增值税销项税额;(6计算该电脑生产企业业务(8和(9的增值税销项税额;(7计算该电脑生产企业2014年2月份应缴纳的增值税。