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1、第一节第一节 意义和种类意义和种类留意重点!留意重点!一、会计账簿的作用熟习一、会计账簿的作用熟习 1 1、定义、定义 2. 2.、作用、作用二、会计账簿的种类掌握二、会计账簿的种类掌握 1. 1.按用途分类按用途分类 2. 2.按外在方式分类按外在方式分类 3 3、按账页格式分类、按账页格式分类一、会计账簿的作用一、会计账簿的作用1.1.定义定义 会计账簿是指由具有一定格式而又相互联络的账页组会计账簿是指由具有一定格式而又相互联络的账页组成的,以会计凭证为根据,用来全面、系统、延续地记录成的,以会计凭证为根据,用来全面、系统、延续地记录和反映一个企业发生的各项经济业务的簿籍。和反映一个企业发
2、生的各项经济业务的簿籍。 经过会计账簿,既能对经济活动仅序时核算,又能经过会计账簿,既能对经济活动仅序时核算,又能进展分类核算;既可提供各项总括的核算资料,又可提供进展分类核算;既可提供各项总括的核算资料,又可提供明细的核算资料。明细的核算资料。 一、会计账簿的作用一、会计账簿的作用2.2.作用作用1 1可以系统地归纳和积累会计核算资料,为企业管理提可以系统地归纳和积累会计核算资料,为企业管理提供有效的会计资料;供有效的会计资料;2 2可以为计算财务成果和编制会计报表提供根据;可以为计算财务成果和编制会计报表提供根据;3 3利用账簿的核算资料,为开展财务分析和会计检查提利用账簿的核算资料,为开
3、展财务分析和会计检查提供根据。供根据。 二、会计账簿的种类二、会计账簿的种类1.1.按照用途分类按照用途分类分为分类账、序时账日记账、结合账和备查账。分为分类账、序时账日记账、结合账和备查账。 1 1、分类账、分类账是指对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进展是指对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进展分类登记的账簿。用以分类核算与监视各项资产、负债、分类登记的账簿。用以分类核算与监视各项资产、负债、一切者权益、费用本钱和收入等增减变化的情况。一切者权益、费用本钱和收入等增减变化的情况。包括总分类账簿和明细分类账簿。包括总分类账簿和明细分类账簿。二、会计账簿的种类二、会计账簿的种类
4、n2、序时账、序时账n亦称日记账,是按照经济业务发生的先后顺序,亦称日记账,是按照经济业务发生的先后顺序,逐日逐笔登记经济业务的账簿。分为逐日逐笔登记经济业务的账簿。分为普通日记账,也称通用日记账,是用来登记各单位全普通日记账,也称通用日记账,是用来登记各单位全部经济业务的日记账。部经济业务的日记账。特种日记账,是专门用来记录某一特定工程经济业特种日记账,是专门用来记录某一特定工程经济业务发生情况的日记账。如现金和银行存款日记账。务发生情况的日记账。如现金和银行存款日记账。3、结合账簿、结合账簿日记账和分类账结合在一同的账簿。日记账和分类账结合在一同的账簿。4、备查账、备查账是对在序时账和分类
5、账中未能反映和记录的事项进展补是对在序时账和分类账中未能反映和记录的事项进展补充登记的账簿。它只是对账簿记录的一种补充,充登记的账簿。它只是对账簿记录的一种补充,二、会计账簿的分类二、会计账簿的分类 1 1、订本账:是指在启用前进展顺序编号并固定装订成、订本账:是指在启用前进展顺序编号并固定装订成册的账簿,普通用于现金日记账、银行日记账和总分类账。册的账簿,普通用于现金日记账、银行日记账和总分类账。优点优点防止缺页;缺陷防止缺页;缺陷不便于分工记账。不便于分工记账。 2 2、活页账:是指把账页装订在账夹内,可以随时增添、活页账:是指把账页装订在账夹内,可以随时增添或取出账页的账簿。一些明细账采
6、用。优点或取出账页的账簿。一些明细账采用。优点便于分工便于分工记账;缺陷记账;缺陷容易账页丧失。可以经过给账页编号来容易账页丧失。可以经过给账页编号来处理处理 3 3、卡片账:是指由专门格式、分散的卡片作为账页组、卡片账:是指由专门格式、分散的卡片作为账页组成的账簿,实践上也是一种活页账。财富明细账采用。比成的账簿,实践上也是一种活页账。财富明细账采用。比如,固定资产明细账、低值易耗品明细账等账簿。如,固定资产明细账、低值易耗品明细账等账簿。 按外表方式分类n三按账页格式分类三按账页格式分类n1、三栏式账簿、三栏式账簿n三个金额栏借方、贷方和余额栏,适用于总三个金额栏借方、贷方和余额栏,适用于
7、总分类账、日记账,及只需进展金额核算的债务、分类账、日记账,及只需进展金额核算的债务、债务明细账。格式:书债务明细账。格式:书P99100n2、多栏式账簿、多栏式账簿n有三个以上金额栏,适用于本钱、收入、费用和有三个以上金额栏,适用于本钱、收入、费用和利润等账户。格式利润等账户。格式:书书P102n3、数量金额式账簿、数量金额式账簿n三大栏中每栏均设置数量、单价、金额栏。适用三大栏中每栏均设置数量、单价、金额栏。适用于既要进展金额核算,又要进展实物数量核算的于既要进展金额核算,又要进展实物数量核算的财富物资明细账。格式:书财富物资明细账。格式:书P101n一、会计账簿的根本构造一、会计账簿的根
8、本构造n封面:账簿称号和记账单位称号封面:账簿称号和记账单位称号n扉页:账簿启用表和经管账簿人中同览表扉页:账簿启用表和经管账簿人中同览表P104)n账页格式:账页格式:第二节第二节 会计账簿的设置与登记会计账簿的设置与登记二、日记账的设置与登记二、日记账的设置与登记n一现金日记账的设置与登记一现金日记账的设置与登记n格式:三栏式、多栏式格式:三栏式、多栏式n特点:由出纳人员根据审核无误的现金收、付凭特点:由出纳人员根据审核无误的现金收、付凭证和银行存款付款凭证,按照业务发生的时间先证和银行存款付款凭证,按照业务发生的时间先后顺序,逐日逐笔进展登记。后顺序,逐日逐笔进展登记。登记方法登记方法日
9、期:填列凭证日期日期:填列凭证日期凭证号:凭证种类和编号凭证号:凭证种类和编号摘要栏:业务内容摘要栏:业务内容对方科目:对应科目称号对方科目:对应科目称号收入栏:现金收入金额,据现收和银收入栏:现金收入金额,据现收和银付凭证填列付凭证填列付出栏:现金支出金额。据现付付出栏:现金支出金额。据现付 凭证填列凭证填列结余栏:余额,逐笔计算余额结余栏:余额,逐笔计算余额 记帐凭证年 月 日 号数 类别摘 要对应科目 借 方贷 方借或贷 余 额万千百十元角分万千百十元角分会计科目明细科目万千百十元角分现现 金金 日日 记记 帐帐 第 页会计科目及编号 1001 现金凭证日期凭证日期凭证凭证号数号数业务内
10、业务内容容对方科对方科目称号目称号现金收现金收入金额入金额现金支现金支出金额出金额逐笔计逐笔计算出余算出余额额n2019年年12月各个账户的期初余额:月各个账户的期初余额:账户名称账户名称借方金额借方金额 账户名称账户名称贷方金额贷方金额现金现金15001500 短期借款短期借款100000100000银行存款银行存款255000255000 应付账款应付账款5000050000应收账款应收账款561600561600 应交税金应交税金50005000原材料原材料5000050000 长期借款长期借款200000200000其他应收款其他应收款10001000 实收资本实收资本70000070
11、0000固定资产固定资产 200000200000未分配利润未分配利润1410014100合合 计计10691001069100 合合 计计10691001069100其中其中 :原资料:原资料:A资料资料 1000千克千克20元元B资料资料 1200千克千克 25元元应收账款:应收账款:海粤公司:海粤公司:500000元元乙单位:乙单位:61600元元其他应收款:其他应收款:张三张三 1000元元应付账款:应付账款:南方钢铁厂:南方钢铁厂:30000元元B单位:单位:20000元元一、建账资料一、建账资料应交税金:应交税金:未交增值税:未交增值税:5000元元 根据建账资料,开设会计科目和账
12、户,并将期初余额过入相应总账、日记账和明细账总分类账总分类账会计科目:会计科目:2019121期初余额期初余额借借1500现金现金现金:现金:1500元元总分类账总分类账会计科目:会计科目:2019121期初余额期初余额借借255000银行存款银行存款银行存款:银行存款:255000元元总分类账总分类账会计科目:会计科目:2019121期初余额期初余额借借561600应收账款应收账款应收账款:应收账款:561600元元总分类账总分类账会计科目:会计科目:2019121期初余额期初余额借借50000原资料原资料原资料:原资料:50000元元总分类账总分类账会计科目:会计科目:2019121期初余
13、额期初余额借借1000其他应收款其他应收款其他应收款:其他应收款:1000元元总分类账总分类账会计科目:会计科目:2019121期初余额期初余额借借200000固定资产固定资产固定资产:固定资产:200000元元总分类账总分类账会计科目:会计科目:2019121期初余额期初余额贷贷100000短期借款短期借款短期借款:短期借款:100000元元总分类账总分类账会计科目:会计科目:2019121期初余额期初余额贷贷50000应付账款应付账款应付账款:应付账款:50000元元总分类账总分类账会计科目:会计科目:2019121期初余额期初余额贷贷5000应交税金应交税金其他应收款:其他应收款:500
14、0元元总分类账总分类账会计科目:会计科目:2019121期初余额期初余额贷贷200000长期借款长期借款长期借款:长期借款:200000元元总分类账总分类账会计科目:会计科目:2019121期初余额期初余额贷贷700000实收资本实收资本长期借款:长期借款:700000元元日记账日记账现现 金金2019121期初余额期初余额借借1500现金:现金:1500元元日记账日记账现现 金金2019121期初余额期初余额借借15001现付现付1 王丰借差旅费王丰借差旅费其他应收款其他应收款1000借借500日记账日记账银行存款银行存款2019121期初余额期初余额借借561600银行存款:银行存款:56
15、1600元元日记账日记账银行存款银行存款2019121期初余额期初余额借借5616002银收银收1归还前欠货款归还前欠货款应收账款应收账款 500000借借 1061600日记账日记账银行存款银行存款2019121期初余额期初余额借借5616002银收银收1归还前欠货款归还前欠货款应收账款应收账款 500000借借 10616004银付银付1交纳增值税交纳增值税应交税金应交税金10658.19 借借 1050941.90日记账日记账银行存款银行存款2019121期初余额期初余额借借5616002银收银收1归还前欠货款归还前欠货款应收账款应收账款 500000借借 10616004银付银付1交纳
16、增值税交纳增值税应交税金应交税金10658.19 借借 1050941.9018银付银付2支付广告费支付广告费120000营业费用营业费用930491.9借借明细账明细账子目:子目:应收账款应收账款应收账款:应收账款:海粤公司:海粤公司:500000元、乙单位:元、乙单位:61600元元海粤公司海粤公司2019121期初余额期初余额借借500000明细账明细账子目:子目:应收账款应收账款海粤公司海粤公司2019121期初余额期初余额借借5000002银收银收1归还前欠货款归还前欠货款500000 平平 0 明细账明细账子目:子目:应收账款应收账款应收账款:应收账款:海粤公司:海粤公司:5000
17、00元、乙单位:元、乙单位:61600元元乙单位乙单位2019121期初余额期初余额借借61600 年年凭证凭证号数号数摘摘 要要收入(借方)收入(借方)发出(贷方发出(贷方)结存(结余)结存(结余)月月 日日数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单单价价金额金额明细账明细账货物称号:货物称号:规规 格格实践单价:实践单价:计量单位计量单位原资料:原资料:A资料资料 1000千克千克20元元 B资料资料 1200千克千克 25元元原资料原资料A资料资料千克千克2019121期初余额期初余额10002020000 年年凭证凭证号数号数摘摘 要要收入(借方)收入(借方)发出(贷方
18、发出(贷方)结存(结余)结存(结余)月月 日日数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单单价价金额金额明细账明细账货物称号:货物称号:规规 格格实践单价:实践单价:计量单位计量单位原资料原资料A资料资料千克千克2019121期初余额期初余额100020200001 转字转字1购进购进2500205000035002070000 年年凭证凭证号数号数摘摘 要要收入(借方)收入(借方)发出(贷方发出(贷方)结存(结余)结存(结余)月月 日日数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单单价价金额金额明细账明细账货物称号:货物称号:规规 格格实践单价:实践单价:计量单位计
19、量单位原资料:原资料:A资料资料 1000千克千克20元元 B资料资料 1200千克千克 25元元原资料原资料乙资料乙资料千克千克2019121期初余额期初余额12002530000明细账明细账子目:子目:其他应收款其他应收款其他应收账:其他应收账:张三:张三:1000元元张三张三2019121期初余额期初余额借借1000明细账明细账子目:子目:其他应收款其他应收款王丰王丰201912预借差旅费预借差旅费借借1000现付现付110001明细账明细账子目:子目:固定资产固定资产固定资产:固定资产:机器设备:机器设备:200000元元机器设备机器设备2019121期初余额期初余额借借200000明
20、细账明细账子目:子目:应付账款应付账款南方钢铁厂南方钢铁厂2019121期初余额期初余额贷贷300001转字转字1购进购进A资料,款未付资料,款未付58500贷贷88500明细账明细账子目:子目:应付账款应付账款南方钢铁厂南方钢铁厂2019121期初余额期初余额贷贷30000明细账明细账子目:子目:应付账款应付账款应付账款:应付账款:南方钢铁厂:南方钢铁厂:30000元元 B单位:单位:20000B单位单位2019121期初余额期初余额贷贷20000明细账明细账子目:子目:应交税金应交税金应交税金:应交税金:未交增值税:未交增值税:5000元元未交增值税未交增值税2019121期初余额期初余额
21、贷贷5000付款凭证付款凭证贷方科目:贷方科目: 2019年年 月月 日日 附件附件 张张合计明细科目总帐科目记账金额 借方科目 摘要会计主管会计主管 记账记账 稽核稽核 出纳出纳 制证制证 现付字第现付字第-号号现金现金 12 1其他应收款其他应收款 王丰王丰 1000¥10001二、二、12月份发生以下经济业务如下:月份发生以下经济业务如下:1日,管理部门王丰去广州出差,预借差旅费日,管理部门王丰去广州出差,预借差旅费1,000元。元。原始凭证是:借款凭证原始凭证是:借款凭证 1王丰出差预王丰出差预借差旅费借差旅费吴成安吴成安吴成安吴成安 2、1日,向南方钢铁厂购入日,向南方钢铁厂购入A资
22、料资料2500千克,单价千克,单价25元,增元,增值税税率值税税率17%,资料已验收入库,资料已验收入库,货款未付。货款未付。原始凭证:增值税发票联、原始凭证:增值税发票联、资料入库单资料入库单转账凭证 年 月 日 字 第 号摘要总账科目二级明细科目借方金额贷方金额附件 张千百十万千 百十元角分千百十万千百十元角分 合计 主办会计: 记账: 复核: 制单:2019121转转1购进甲资料购进甲资料原资料原资料A资料资料5 0 0 0 0 0 0应交税金应交税金应交增值税应交增值税销项税额销项税额 5 8 5 0 0 0 0 ¥ 5 8 5 0 0 0 05 8 5 0 0 0 0吴成安吴成安28
23、 5 0 0 0 0 应付账款应付账款南方钢铁厂南方钢铁厂¥吴成安吴成安款未付款未付增值税明细账登记略增值税明细账登记略收款凭证收款凭证借方科目: 年 月 日 字第 号摘要贷方科目金额附件 张总账科目 明细科目千百十万千十元角分合计 会计主管: 记账: 出纳: 审核: 制单: 银行存款银行存款20192银收银收1收到海粤公司收到海粤公司前欠货款前欠货款12元应收账款应收账款¥1吴成安海粤公司海粤公司3、2日,收到海粤公司前欠货款日,收到海粤公司前欠货款50万元万元 原始凭证:银行资金原始凭证:银行资金汇划凭证汇划凭证吴成安吴成安 5 0 0 0 0 0 0 05 0 0 0 0 0 0 0付款
24、凭证付款凭证贷方科目: 年 月 日 字第 号摘要借方科目金额附件 张总账科目明细科目千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 合计 会计主管: 记账: 出纳: 审核: 制单: 银行存款银行存款、2019124银付银付1交纳上月增值税交纳上月增值税应交税金应交税金1 0 6 5 8 1 9 61 0 6 5 8 1 9 6 ¥吴成安吴成安13、4日,交纳上月增值税日,交纳上月增值税106581.96元。原始凭证:税收元。原始凭证:税收通用缴款书通用缴款书未交增值税未交增值税吴成安吴成安付款凭证付款凭证贷方科目: 年 月 日 字第 号摘要借方科目金额附件 张总账科目明细科目千 百 十 万 千 百 十
25、 元 角 分 合计 会计主管: 记账: 出纳: 审核: 制单: 银行存款银行存款、201912 18银付银付2支付广告费支付广告费营业费用营业费用1 2 0 0 0 0 0 01 2 0 0 0 0 0 0 ¥吴成安吴成安14、18日,以工行存款支付广告费日,以工行存款支付广告费12万元。原始凭证:万元。原始凭证:支票存根、发票支票存根、发票广告费广告费吴成安吴成安 年年凭证凭证摘要摘要月月 日日字字号号明细账明细账总第 页分第 页 营业费用营业费用0712 18银付银付 2广告费广告费支付广告费支付广告费120000合合 计计120000月 日121期初余额借300026支付医疗费1800借
26、120059提现6000借7200912支付职工困难补助3000借4200支出 借或贷 余额现金日记账03年 凭证字号摘要收入12 9转次页6000 4800 借4200 03 年凭证字号摘要收入支出借或贷余额月日129承前页6000 4800借4200月 日121期初余额借300026支付医疗费1800借120059提现6000借7200912支付职工困难补助3000借4200支出 借或贷 余额现金日记账03年 凭证字号摘要收入12 31本月合计6000 4800 借4200三、分类账的设置和登记三、分类账的设置和登记分类账可以分为总分类账和明细分类账。分类账可以分为总分类账和明细分类账。1
27、.1.总分类账总分类账 总分类账也称总账是按照总分类账户进展分类登记总分类账也称总账是按照总分类账户进展分类登记的账簿。总分类账的登记可以根据记账凭证逐笔登记,也的账簿。总分类账的登记可以根据记账凭证逐笔登记,也可以根据科目汇总表汇总登记。可以根据科目汇总表汇总登记。三、分类账的设置和登记三、分类账的设置和登记2.2.明细分类账明细分类账 明细帐的格式,应根据实践需求设定,常用的有:明细帐的格式,应根据实践需求设定,常用的有:“三三栏式账页、栏式账页、“多栏式账页、多栏式账页、“平行式账页等。平行式账页等。1三栏式明细分类账;三栏式明细分类账; 2数量金额式明细分类账数量金额式明细分类账 3多
28、栏式明细分类账;多栏式明细分类账;4平行式明细分类账平行式明细分类账n明细账的登记方法:n根据记账凭证及其所附原始凭证逐笔登记,并随时结出余额。明细账的登记方法明细账的登记方法:根据记账凭证及其所附原根据记账凭证及其所附原始凭证逐登记始凭证逐登记,并随时结出并随时结出余额。余额。年凭证摘要成本项目合计月日字号直接材料直接人工制造费用分总账科目产品称号:B产品规格型号:第页延续第页计量单位:消费本钱明细账消费本钱明细账年凭证摘要工资福利费业务招待费折旧费修理费月 日字号32转1结算工资300005转2计提福利费42008转3支付280010转4计提200013转5计提5000331转7结转本年利
29、润300002800280020005000管理费用明细账管理费用明细账总第 页分第 页 年凭证摘要机物料消耗工资福利费14%业务招待费折旧费修理费月日字号32转1维修300005转2结算工资200008转3计提福利费280010转4支付200013转5计提500015转6支付1000331转7结转制造费用进成本30000200002800200050001000总第 页分第 页分配率=60800/15000+5000=304消费产品的工时: A产品15000,B产品5000小时制造费用明细账制造费用明细账三三 总分类帐户和明细分类帐户总分类帐户和明细分类帐户总分类账是根据总分类科目开设的账户
30、,对总分类科目总分类账是根据总分类科目开设的账户,对总分类科目的经济内容进展总括的核算,提供总括性的货币目的;的经济内容进展总括的核算,提供总括性的货币目的;明细分类账是根据明细分类科目开设的账户,对总分类明细分类账是根据明细分类科目开设的账户,对总分类账的经济内容进展明细分类核算,提供详细而详细的货账的经济内容进展明细分类核算,提供详细而详细的货币核算目的和实物数量目的。币核算目的和实物数量目的。 1总分类账与明细分类账的内在联络总分类账与明细分类账的内在联络 1二者所反映的经济业务内容一样。二者所反映的经济业务内容一样。 2登记账簿的原始凭证一样。登记账簿的原始凭证一样。 2总分类账与明细
31、分类账的区别总分类账与明细分类账的区别 1反映经济内容的详细程度不一样。反映经济内容的详细程度不一样。 2作用不同。作用不同。 总分类账提供的经济目的,是明细分类账资料的综总分类账提供的经济目的,是明细分类账资料的综合,对所属明细分类账起着统驭和控制的作用,称之为合,对所属明细分类账起着统驭和控制的作用,称之为统驭账户;而明细分类账是对有关总分类账的辅助和补统驭账户;而明细分类账是对有关总分类账的辅助和补充,起着详细阐明的作用,称之为从属账户。充,起着详细阐明的作用,称之为从属账户。 3、总分类帐户和明细分类帐户的平行登记、总分类帐户和明细分类帐户的平行登记 对发生个每笔经济业务,一方面要记入
32、有关的对发生个每笔经济业务,一方面要记入有关的总分类帐户,设有明细分类帐户的,同时还要记入有总分类帐户,设有明细分类帐户的,同时还要记入有关明细分类帐户。关明细分类帐户。 平行登记要点:平行登记要点: 1、登记的根据一样、登记的根据一样 2、登记到方向一样、登记到方向一样 3、登记的金额一样、登记的金额一样 4、总分类帐户和明细分类帐户的核对、总分类帐户和明细分类帐户的核对 总分类帐户本期发生额总分类帐户本期发生额 =所属明细分类帐本期发生额所属明细分类帐本期发生额合计合计 总分类帐户期末余额总分类帐户期末余额 =所属明细分类期末余额合计所属明细分类期末余额合计例、某公司例、某公司2000年年
33、6月月“原资料和原资料和“应付帐款总帐和所属明应付帐款总帐和所属明 细分类细分类 帐月初余额如下:帐月初余额如下: 称号称号 数量数量 单价单价 金额金额 甲资料甲资料 5000千克千克 5元元 25000元元 乙资料乙资料 500千克千克 10元元 5000元元 合计合计 30000元元 应付帐款贷方余额应付帐款贷方余额60000元,其中红华工厂元,其中红华工厂25000元,新元,新星工厂星工厂35000元。元。 本月发生如下经济业务:本月发生如下经济业务: 1、5日向新星工厂购进甲资料日向新星工厂购进甲资料14000千克,单价千克,单价5元,合计元,合计货款货款70000元,资料已验收入库
34、,货款未付。元,资料已验收入库,货款未付。 2、8日以银行存款归还前欠新星工厂货款日以银行存款归还前欠新星工厂货款20000元。元。 3、15日向红华工厂购进乙资料日向红华工厂购进乙资料8000千克,单价千克,单价10元,合计元,合计 货款货款80000元,资料已验收入库,货款未付。元,资料已验收入库,货款未付。 4、 25日以银行存款归还前欠新星工厂货款日以银行存款归还前欠新星工厂货款50000元,红华元,红华工厂货款工厂货款100000元,合计元,合计150000元。元。 5、消费领用甲资料、消费领用甲资料10000千克,单价千克,单价5元,计元,计50000元,乙元,乙资料资料3000千
35、克,单价千克,单价10元,计元,计30000元。元。 会计分录:会计分录: 1、 借:原资料借:原资料甲资料甲资料 70000 贷:应付帐款贷:应付帐款新星工厂新星工厂 70000 2、 借:借: 应付帐款应付帐款新星工厂新星工厂 20000 贷:银行存款贷:银行存款 20000 3、 借:原资料借:原资料乙资料乙资料 80000 贷:应付帐款贷:应付帐款红华工厂红华工厂 800004、 借:借: 应付帐款应付帐款新星工厂新星工厂 50000 - 红华工厂红华工厂 100000 贷:银行存款贷:银行存款 150000 5、 借:消费本钱借:消费本钱 80000 贷:原资料贷:原资料甲资料甲资料
36、 50000 -乙资料乙资料 30000 根据上述经济业务进展总分类帐户和明细分类帐户的平根据上述经济业务进展总分类帐户和明细分类帐户的平行登记,帐户记录如下:行登记,帐户记录如下: 原资料原资料 期初余额期初余额 30000 1 70000 5 80000 3 80000 发生额发生额 150000 发生额发生额 80000 期末余额期末余额 100000 原资料原资料 甲甲 原资料原资料 乙乙期初期初 25000 期初期初 50001 70000 5 50000 3 80000 530000发生额发生额 70000 发生额发生额 50000 发生额发生额 80000 发生额发生额 3000
37、0期末期末 45000 期末期末 55000 应付帐款应付帐款 期初余额期初余额 60000 2 20000 1 70000 4 150000 3 80000 发生额发生额 170000 发生额发生额 150000 期末余额期末余额 40000 应付帐款应付帐款 红华红华 应付帐款应付帐款 新星新星 期初期初 25000 期初期初 350004 100000 3 80000 2 20000 170000 4 50000发生额发生额 100000 发生额发生额 80000 发生额发生额 70000 发生额发生额 70000 期末期末 5000 期末期末 35000 原资料总帐、明细帐发生额、余额
38、对照表明细帐 月初余额 本月发生额 月末余额称号 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方甲资料 25000 70000 50000 45000乙资料 5000 80000 30000 55000合 计 30000 150000 80000 100000 应付帐款总帐、明细帐发生额、余额对照表明细帐 月初余额 本月发生额 月末余额称号 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方红华工厂 25000 100000 80000 5000新星工厂 35000 70000 70000 35000合 计 60000 170000 150000 40000n为了保证账簿的账簿记录的合法性和账簿资料的完好性,为了保证账簿
39、的账簿记录的合法性和账簿资料的完好性,保证会计核算任务的质量,明确记账责任,必需按照一定保证会计核算任务的质量,明确记账责任,必需按照一定的规那么启用账簿。的规那么启用账簿。n一启用新的会计账簿,该当在账簿封面上写明单位称一启用新的会计账簿,该当在账簿封面上写明单位称号。号。n填写账簿扉页上的填写账簿扉页上的“账簿运用登记表账簿运用登记表n账簿运用登记表的内容包括:启用日期、账簿页数活页账簿运用登记表的内容包括:启用日期、账簿页数活页试普通在装订成册后填学、记账人员和会计机构担任人试普通在装订成册后填学、记账人员和会计机构担任人会计主管人员姓名等,并加盖名章和单位公章。改换记账会计主管人员姓名
40、等,并加盖名章和单位公章。改换记账人员时要在人员时要在“账簿运用登记表上注明交接日期、账簿运用登记表上注明交接日期、yun各种帐簿按页次顺序延续登记,不得跳行、隔页。假设发生跳行、隔页,各种帐簿按页次顺序延续登记,不得跳行、隔页。假设发生跳行、隔页,该当将空行、空页划线注销,或者注明该当将空行、空页划线注销,或者注明“此行空白、此行空白、“此页空白字样,此页空白字样,并由记帐人员签名或者盖章。并由记帐人员签名或者盖章。n凡需求结出余额的帐户,结出余额后,该当在凡需求结出余额的帐户,结出余额后,该当在“借或贷等栏内写明借或贷等栏内写明“借借或者或者“贷等字样。没有余额的帐户,该当在贷等字样。没有
41、余额的帐户,该当在“借或贷等栏内写借或贷等栏内写“平平字,并在余额栏内用字,并在余额栏内用“ 0表示。表示。n现金日记帐和银行存款日记帐必需逐日结出余额。现金日记帐和银行存款日记帐必需逐日结出余额。n每一帐页登记终了结转下页时,该当结出本页合计数及余额,写在本页每一帐页登记终了结转下页时,该当结出本页合计数及余额,写在本页最后一行和下页第一行有关栏内,并在摘要栏内注明最后一行和下页第一行有关栏内,并在摘要栏内注明“过次页和过次页和“承前承前页字样;也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内,并页字样;也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内,并在摘要栏内注明在摘要栏内注明“承前页
42、字样。承前页字样。n对需求结计本月发生额的帐户,结计对需求结计本月发生额的帐户,结计“过次页的本页合计数该当为自过次页的本页合计数该当为自本月初起至本页末止的发生额合计数;对需求结计本年累计发生额的帐本月初起至本页末止的发生额合计数;对需求结计本年累计发生额的帐户,结计户,结计“过次页的本页合计数该当为自年初起至本页末止的累计数;过次页的本页合计数该当为自年初起至本页末止的累计数;对既不需求结计本月发生额也不需求结计本年累计发生额的帐户,可以对既不需求结计本月发生额也不需求结计本年累计发生额的帐户,可以只将每页末的余额结转次页。只将每页末的余额结转次页。n实行会计电算化的单位,总帐和明细帐该当
43、定期打印。实行会计电算化的单位,总帐和明细帐该当定期打印。n发生收款和付款业务的,在输入收款凭证和付款凭证的当天必需打印出发生收款和付款业务的,在输入收款凭证和付款凭证的当天必需打印出现金日记帐和银行存款日记帐,并与库存现金核对无误。现金日记帐和银行存款日记帐,并与库存现金核对无误。n账簿记录发生错误时,应按规定的方法进展更正。账簿记录发生错误时,应按规定的方法进展更正。登账前发现的记账凭证上的错误重新填写登账前发现的记账凭证上的错误重新填写结账前发现的账簿记录中的文字或数字错误结账前发现的账簿记录中的文字或数字错误,但记但记账凭证没有错误账凭证没有错误2.2.更正方法更正方法 在错误文字、数
44、字上划一条红线,然后在其上方空白在错误文字、数字上划一条红线,然后在其上方空白处用蓝黑墨水填写正确的文字和数字,并由记账人员在更处用蓝黑墨水填写正确的文字和数字,并由记账人员在更正处盖章。正处盖章。v 文字错误只划掉错误的文字,数字错误那么必需将整个文字错误只划掉错误的文字,数字错误那么必需将整个v数字划掉。数字划掉。例例1 1:将入库资料本钱:将入库资料本钱967023967023元记成了元记成了976023976023。更正方法为:更正方法为:9760239670232.2.更正方法更正方法对第一种错误:对第一种错误:1 1用红字填制一张与错误记账凭证会计分录一样的用红字填制一张与错误记账
45、凭证会计分录一样的记账凭证,并过账;记账凭证,并过账;2 2用蓝字填制一张正确的凭证并过账;用蓝字填制一张正确的凭证并过账;二红字更正法二红字更正法1.适用范围适用范围 1记账凭证中的应借或应贷科目或金额出错,并已过账。记账凭证中的应借或应贷科目或金额出错,并已过账。 2记账凭证中所运用的科目没错,但所记金额记账凭证中所运用的科目没错,但所记金额应记金额应记金额曾经过账曾经过账例例2.2.摘要栏中将制造费用写成制造本钱摘要栏中将制造费用写成制造本钱更正方法为:更正方法为:制造本钱制造本钱费用费用对第二种错误:对第二种错误: 所记金额所记金额 应记金额,那么将差额用红字填制凭证并过账。应记金额,
46、那么将差额用红字填制凭证并过账。例例1.1.用银行存款支付车间办公费用银行存款支付车间办公费800800元。元。会计记为:会计记为:借:制造费用借:制造费用 800 800 贷:现金贷:现金 800 800更正:借:制造费用更正:借:制造费用 800 800 贷:现金贷:现金 800 800 冲销冲销错误分录错误分录借:制造费用借:制造费用 800 800 贷:银行存款贷:银行存款 800 800更正更正错误记录错误记录过账过账过账过账三补充登记法三补充登记法1.1.适用范围适用范围 所记金额所记金额 应记金额应记金额2.2.更正方法更正方法 将其差额用蓝字填制一张记账凭证,并过账。将其差额用
47、蓝字填制一张记账凭证,并过账。例例2.2.用银行存款支付管理费用用银行存款支付管理费用15001500元。记账凭证中将元。记账凭证中将15001500元写为元写为51005100元,并已入账。元,并已入账。更正更正借:管理费用借:管理费用 3600 3600 贷:银行存款贷:银行存款 3600 3600冲销冲销 多记数多记数例:用银行存款支付管理费用例:用银行存款支付管理费用51005100元,记账凭证中将元,记账凭证中将51005100元写为元写为15001500元,并已过账。元,并已过账。更正更正 借:管理费用借:管理费用 3600 3600 贷:银行存款贷:银行存款 3600 3600
48、补记补记少记金额少记金额过账过账管理费用51003600银行存款51003600二对账二对账对账是为了保证账簿真实可靠,对账是为了保证账簿真实可靠,对账簿和账户所记录的有关对账簿和账户所记录的有关数据加以检查和和核对数据加以检查和和核对定义对账的方法对账的方法一账证核对主要在日常一账证核对主要在日常“复核复核环节中进展环节中进展 方方 向向 金金 额额记 账凭 证总分类账明细分类账日 记 账汇总登记总账的,总账应与汇总汇总登记总账的,总账应与汇总表核对。表核对。 方 向 金 额汇 总记账凭证科目汇总表总分类账二账账核对二账账核对 指账簿之间有关数字核对相符。指账簿之间有关数字核对相符。 1、总
49、账间核对、总账间核对(编制总账试算平衡表编制总账试算平衡表 总分类账 借方余额 总分类账 贷方余额2、日记账与总账核对、总账与所属明细账核对。 日 记 账1、现 金2、银行存款总分类账余额1、现 金2、银行存款 所属 明细账 余额三账实核对三账实核对 指有关财富物资明细账的结存量应定期与实存量核指有关财富物资明细账的结存量应定期与实存量核对相符。对相符。 1、货币资金与账款核对、货币资金与账款核对 现金日记帐库存现金银行存款日记账银行对账单银行对账单2、各财富物资与实物核对、各财富物资与实物核对. 数 量 金 额原资料账簿原资料账簿产废品账簿产废品账簿低值易耗品账簿低值易耗品账簿消费本钱账簿消
50、费本钱账簿固定资产账簿固定资产账簿各类实物各类实物3、各种应收、应付款项等明细账户的余额,应定期与有关单位或个人核对相符n总结:n上述账实核对包括账物、账款中,结算款项的核对普通是利用对账单的方式进展核对,财富物资普通是经过财富清查来进展核对。二、结账二、结账 就是在把一定时期内发生就是在把一定时期内发生的经济业务在全部登记入账的根底上,结的经济业务在全部登记入账的根底上,结出各账户的出各账户的“本期发生额和本期发生额和“期末余额,期末余额,从而根据账簿记录编制会计报表。从而根据账簿记录编制会计报表。定义一结账程序一结账程序 在结账前,应先检查本期所发生的各类在结账前,应先检查本期所发生的各类
51、经济业务能否都已填制会计凭证,并登记经济业务能否都已填制会计凭证,并登记入账。为了准确计算当期的运营成果和成入账。为了准确计算当期的运营成果和成本,企业该当采取权责发生制原那么对部门本,企业该当采取权责发生制原那么对部门会计工程进展调整;会计工程进展调整;一结账程序一结账程序n2、结转各、结转各收入、收收入、收益账户和益账户和费用、本费用、本钱账户,钱账户,并确定本并确定本期财务成期财务成果。果。n 本年利润主营业务本钱主营业务本钱及附加主营业务收入其他业务支出其他业务收入管理费用营业外收入营业费用财务费用营业外支出投资收益所得税年终结转净利润一结账程序一结账程序n3、经过上述账务处置后,分别
52、、经过上述账务处置后,分别结出各种日记账、总分类账和明结出各种日记账、总分类账和明细分类账的本期发生额和期末余细分类账的本期发生额和期末余额。额。二结账的标志二结账的标志n结账的标志:划线红线结账的标志:划线红线n月结、季结:单线月结、季结:单线n年结:双线年结:双线三、结账的详细方法三、结账的详细方法n1、不需求按月结计本期发生额的账户:如各项应收应付款明细账和各项财富物资明细账等,每次记账以后,都要随时结出余额。结账时,在最后一笔业务的下方划一条通栏单红线年结划双红线。不用加计本月发生额,最后一笔业务的余额即为月末余额。办公桌椅月 日数量单价 金额 数量单价 金额数量 单价 金额12 15
53、65购入30 1000300003010003000025100领用18 1000 1800012100012000收入月结划单红线、年结划双红线发出结存低值易耗品明细账品名及规格:计量单位:套年 凭证号数摘要例例1、月 日12 1049购料,款未付58500贷585001152购料,款未付333450贷3919501260支付前欠货款 100000贷29195003年摘要应付账款明细账子目(或户名):北京物资供应公司凭证字号借方贷方借或贷余额 例2、三结账的详细方法三结账的详细方法n2、需求按月结计发生额的账户:现金、需求按月结计发生额的账户:现金、银行存款日记账和收入、费用明细账,银行存款
54、日记账和收入、费用明细账,结账时,要在最后一笔业务记录下面结账时,要在最后一笔业务记录下面划一条通栏单红线,结出本月发生额划一条通栏单红线,结出本月发生额和余额,在摘要栏写上和余额,在摘要栏写上“本月合计,本月合计,再在下面划通栏红线。再在下面划通栏红线。月 日121期初余额借300026支付医疗费1800借120059提现6000借7200912支付职工困难补助3000借4200支出 借或贷 余额现金日记账03年 凭证字号摘要收入12 31本月合计6000 4800 借4200 例1:月 日利息支出其他12528 支付手续费2002001981 利息支出3200320031 100 利息收入
55、20002000104 利息支出70007000122 分配转出8200200840012 31本月合计000合计财务费用明细账03年凭证字号摘要费用项目例2、留意多栏式费用明细账的特殊性留意多栏式费用明细账的特殊性n账页上没有余额栏,实践任务中应加上账页上没有余额栏,实践任务中应加上“借方合计和借方合计和“贷方合计栏;贷方合计栏;n实践任务中,损益类账户多采用表结法,实践任务中,损益类账户多采用表结法,即年终一次结转各损益类账户全年累计即年终一次结转各损益类账户全年累计发生额,并需进展本年累计;发生额,并需进展本年累计;n在电算化核算中,不设多栏式明细账。在电算化核算中,不设多栏式明细账。月
56、 日利息支出 其他11528 支付手续费2002001981 利息支出3200320031100 利息收入20002000104 利息支出7000700011 31本月合计8200200840031本年累计1-11月财务费用明细账03年凭证字号摘要费用项目合计三结账的详细方法三结账的详细方法n3、总账账户平常只需结出月末余、总账账户平常只需结出月末余额,也可以结出本月发生额和余额,也可以结出本月发生额和余额。年终结账时,要结出全年发额。年终结账时,要结出全年发生额和年末余额,在摘要栏内注生额和年末余额,在摘要栏内注明明“本年合计或本年合计或“本年累计。本年累计。12 31本年累计无形资产月 日
57、121期初余额借6720010 汇1 1-10日发生额18000 1000020 汇3 11-20日发生额2800借72400月结年结贷方 借或贷 余额总分类账会计科目:03年 凭证字号摘要借方 例: 总结n根据不同账户的详细情况,采用相应根据不同账户的详细情况,采用相应的结账方法,主要有三种情况:的结账方法,主要有三种情况:n第一:日记账和明细账的结账方法:第一:日记账和明细账的结账方法:n不需按月结计发生额的不需按月结计发生额的n需按月结计发生额的需按月结计发生额的n第二:总账的结账方法第二:总账的结账方法第五节第五节 账簿的改换与保管账簿的改换与保管一、改换一、改换1.1.总分类账、日记账和大部分明细账,每年应改换一总分类账、日记账和大部分明细账,每年应改换一次。次。改换的手续见改换的手续见p195p195。2.2.部分明细分类账年末可不改换,但在结转下年度时,部分明细分类账年末可不改换,但在结转下年度时,应应在摘要栏内注明在摘要栏内注明“上年结转。上年结转。二、保管二、保管 年度终了和结账后,会计人员应在活页账簿前加放“账簿启用和保管人员一览表,并装订成册,加具封面。一致编号后,与各种订本式账簿一同归档保管。
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