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I一、计提、发放（或实际发生）的会计分录（一）工资1、计提（计算、分配）工资：借：生产成本制造费用管理费用销售费用贷：应付职工薪酬2、发放工资借：应付职工薪酬贷：库存现金注：如果发放工资时代扣员工借款、代扣费用、代扣个税等，则分录为：借：应付职工薪酬贷：库存现金其他应收款其他应付款应交税费一一个人所得税注：（1）“其他应收款”为代扣的员工借款；（2）“其他应付款”为代扣的费用或员工尚未领取的工资。假如之前代扣的费用（如水电费等）已上交而当时计入了企业的管理费用，此时就直接冲减管理费用。（二）、职工福利费（工资总额的一定比例提。1、计提福利费：借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用贷：应付职工薪酬2、员工报销医药费等借：应付职工薪酬贷：库存现金（三）、工会经费（工资总额的2%）和职工教育经费（工资总额的2.5%）1、计提工会经费和职工教育经费借：管理费用贷：应付职工薪酬注意：计提时只计入“管理费用”月末按所发工资总额类别的2%提工会经费，其中2%的40%上缴市工会组织，60%企业自留；月末按所发工资总额类别的1.5%提教育经费；月末按所发工资总额类别的14%提职工福利费；2、上交（或实际发生）时（1）上交工会经费借：应付职工薪酬贷：库存现金/银行存款（2）员工报销培训费等借：应付职工薪酬贷：库存现金（四）、计提固定资产折旧（注：不会有“生产成本”）借：制造费用/管理费用/销售费用其他业务成本贷：累计折旧注：经营性出租的固定资产折旧费计入“其他业务成本”月末根据“固定资产”账户计提“累计折旧”。当月增加的当月不提，当月减少的当月照提折旧（五）、税费1、一般的税费（除增值税、房产税、土地使用税、车船税、印花税、耕地占用税、企业所得税、个人所得税之外（的税费）:（1）计提时：借：营业税金及附加贷：应交税费一一应交XX税（例如营业昧消费税、城搠、教育费附加地方教育费附加、价格调节基金）城建税为7%，教育费附加3%，地方教育费附加2%；河道费1%,增值税，营业税，消费税之和的利率（2）上交时：借：应交税费一一应交XX税贷：银行存款/库存现金2、增值税（是在销售时确定，不单独计提）（1）销售产品时：借：银行存款/库存现金/应收账款/应收票据等贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）注：小规模纳税人：应交税费一应交增值税一般纳税人：应交税费一应交增值税（销项税额）（2）购进材料时借：原材料应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款/库存现金/应付账款/应付票据注：只有一般纳税人才有“进项税额”。3、房产税、土地使用税、车船税（1）计提时：借：管理费用贷：应交税费一一应交房产税——应交土地使用税——应交车船税（2）上交时：借：应交税费——应交房产税——应交土地使用税——应交车船税贷：银行存款/库存现金4、印花税（不计提，在发生时计入管理费用）借：管理费用贷：银行存款/库存现金5、耕地占用税（不计提，发生时计入在建工程）借：在建工程贷：银行存款/库存现金6、企业所得税：（1）计提时：借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税（2）上交时：借：应交税费——应交所得税贷：银行存款/库存现金I二、结转的会计分录I1、结转制造费用借：生产成本贷：制造费用2、结转完工入库产品的成本借：库存商品贷：生产成本3、结转已售产品的成本借：主营业务成本贷：库存商品4、结转已售材料的成本借：其他业务成本贷：原材料5、结转收入类账户借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润6、结转费用类账户(所得税费用除外)借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失营业外支出此凭证为月末最后一张凭证，必须在所有凭证都登记完毕后才可结转7、结转所得税费用计提：借：所得税费用贷：应交税费-应交所得税季度末按本年利润的贷方余额25%计提企业所得税支付：借：应交税费-应交所得税贷：银行存款/库存现金结转：借：本年利润贷：所得税费用季度末所得税费用结转本年利润8、将本年利润结转到利润分配(1)年末时，本年利润一律转入“利润分配-未分配利润”账户如果是盈利：借：本年利润贷：利润分配-未分配利润如果是亏损：借：利润分配-未分配利润贷：本年利润年末结转本年利润至利润分配盈利后，进行利润分配：借：利润分配-提取法定盈余公积-提取任意盈余公积-应付股利贷：盈余公积-法定盈余公积-任意盈余公积应付股利把不可以有余额的转入可以有余额的“利润分配-未分配利润”借：利润分配-未分配利润贷：利润分配-提取法定盈余公积-提取任意盈余公积-应付股利问：每个月都要计提工资吗答：是的这个月月末计提应是你下个月10号发工资数额。计提时：借：管理费用--工资制造费用--工资生产成本（直接人工）贷：应付职工薪酬（这个数是工资总额）如有保险：借：应交税金--应交个人所得税其他应付款---保险贷：应付职工薪酬（个税和保险金额）发放时：借：应付职工薪酬（这个数是实得工资）贷：银行存款问：计提五险一金怎么做会计分录计提：借：管理费用（或生产成本、制造费用、销售费用、在建工程等）----五险一金（单位部分）贷：其他应付款----五险一金借：应付职工薪酬----五险一金（个人部分）贷：其他应付款----五险一金缴纳：借：其他应付款五险一金贷：银行存款问：营业税金及附加税率是多少？计提时：借：营业税金及附加贷：应交税费-应交营业税（按一定税率计算）-应交消费税一应交城建税（按增值税，营业税，消费税之和的7%）一应交教育费附加（按增值税，营业税，消费税之和的3%）结转：借:本年利润贷:主营业务税金及附加交纳时：借:应交税费-应交营业税-应交消费税一应交城建税一应交教育费附加贷:银行存款

摘要说明会计分录1摊销应由本月负担的费用月末根据“长期待摊费用”，“周转材料”等账户是否有需要本月摊销的费用进行摊销借：管理费用等贷：长期待摊费用，周转材料等2预提应由本月负担的费用月末根据借款类账户是否有需要本月负担的的借款利息等需要预提借：财务费用贷：应付利息3计提本月应提的累计折旧月末根据''固定资产”账户计提''累计折旧”。当月增加的当月不提，当月减少的当月照提折旧借：管理费用，制造费用等：贷：累计折旧4计提分配当月已付职工工资月末按所发工资总额类别分配职工工资借：管理费用，生产成本等：贷：应付职工薪酬5计提工会经费，教育经费，职工福利费月末按所发工资总额类别的2%提工会经费，其中2%的40%上缴市工会组织，60%企业自留借:管理费用等贷：应付职工薪酬月末按所发工资总额类别的1.5%提教育经费月末按所发工资总额类别的14%提职工福利费6计提本月主营业务税金及附加是营业税征收范围的企业要按适用税率提营业税借:营业税金及附加贷:应交税费-营业税按主税的7%计提城建税-城建税按主税的3%计提教育税附加-教育税附加按主税的1%计提地方教育税附加-地方教育税附加7结转制造费用将制造费用转入到生产成本借:生产成本贷:库存商品8结转本月销售成本按本月已销售的商品成本表结转成本借:主营业务成本贷:库存商品9产品完工入库将生产成本中完工部分转入到库存商品借：库存商品贷：生产成本10结转本月损益主营业务收入转本年利润借：主营业务收入，其他业务收入等贷：本年利润主营业务成本、销售费用、营业税金及附加、管理费用、财务费用等转本年利润此凭证为月末最后一张凭证，必须在所有凭证都登记完毕后才可结转借：本年利润贷：主营业务成本销售费用营业税金及附加管理费用财务费用等11计提当期所得税费用季度末按本年利润的贷方余额25%计提企业所得税借：所得税费用贷：应交税费一应交所得税12结转当期所得税费用季度末所得税费用结转本年利润借：本年利润贷：所得税费用13年末结转本年利润年末结转本年利润至利润分配（盈利）借：本年利润贷：利润分配-未分配利润或（亏损）借：利润分配-未分配利润贷：本年利润