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１、规定：对此业务编制2０23年合并财务报表抵销分录。借：应付账款?? ?300０0贷:应收账款?? ３0000借：应收账款——坏账准备１50贷：资产减值损失150借：预收账款????10０00贷：预付账款 ?? １00００借:应付票据?? ?４0000贷：应收票据 ? 40000借：应付债券20２3０贷:持有至到期投资2０23０2.规定:(1)编制乙公司合并日会计分录。(2)编制乙公司合并日合并报表抵消分录。（1)编制乙公司合并日会计分录：借:长期股权投资? ? ? １1000，０0０贷:银行存款11000，００0（2）编制乙公司合并日合并报表抵消分录商誉=11０00，０0０－（1260０000＊80%)=920230(元）少数股东权益＝1260000０＊20%＝2５20２3０（元)借：固定资产 ? ?1０0０,00０股本?? ?50０0,００0资本公积????２023,0０0盈余公积?? １600,000未分派利润３0０0，0０0商誉９20２3０贷:长期股权投资1１０００，000少数股东权益2５２02３03、（1）调整资产负债表相关项目货币性资产:期初数=900×１32/100=1１88期末数=100０×132/1３2=1000货币性负债：期初数＝（9０0０+2０000)×132/１00=382８0期末数=(80０0+１6000）×132/132=24000存货:期初数=9２00×１32/10０=１２144期末数=１30００×１3２／125=13７28固定资产净值：期初数=３600０×1３2/1０0=4７520期末数＝28800×132/1０0=３8０１6股本:期初数=10000×13２/1０0=１３２00期末数＝10000×１32／１0０=13２００盈余公积:期初数=５０00×132/100=66００期末数=6600+10０0=760０留存收益:期初数=（1１８８+１21４4+４7520）-3828０–132０0＝9３7２期末数＝(100０＋13728+38016)－2４0００-132００=1５544未分派利润：期初数=2100×１32/100=2772期末数=155４4-7６０0=79４4(2)根据调整后的报表项目重编资产负债表M公司资产负债表(一般物价水平会计)2××７年12月３1日单位：万元项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产118８100０流动负债1１88０800０存货１２１4413728长期负债26４0016000固定资产原值4752047520股本1３20013２００减：累计折旧950４盈余公积66０07６０0固定资产净值４75203８０１６未分派利润２７7２794４资产合计6083252７44负债及权益合计6085252７４４4、商投入资本的会计分录。20×６年9月1日,第一次收到外商投入资本时：借：银行存款——美元(300000×7.76）2３2800０贷:股本２3２８00020×7年3月1０日,第二次收到外商投入资本时:借：银行存款——美元(300000×7.６)2２８000０贷:股本２２800005、(1）确认担保债务：借:长期借款 ? ?400000贷:担保债务——长期借款 ??4００000(2)确认抵销债务:借：应付账款 ???? ３00０0贷：抵销债务??? 20230破产债务???? 1０0０0(３)确认优先清偿债务:借：应付职工薪酬? ? 118709应交税费? ? ９6２59.８５贷:优先清偿债务——应付职工薪酬 ??1１8709——应交税费??962５9.８5（４）确认优先清偿债务:借:清算损益??? ? ６００0０0贷:优先清偿债务——应付破产清算费用 ?6000０0（５）确认破产债务:借:短期借款?? ? １3４1000应付票据?? ８4989应付账款?????１1１５26.81其他应付款????8３42长期借款?? ?４1３0000贷：破产债务——短期借款???134１００0——应付票据?? 8４９８9——应付账款???11１526.８5——其他应付款??8342——长期借款 ? 41３00０0（6)确认清算净资产： 借：实收资本?? ?80０000 ? 资本公积202３0盈余公积 ? ２３７６7.６４ 清算净资产 ? ?618３１5.66 贷：利润分派——未分派利润 １462０8３.306、规定(1）拟定购买方。（2)拟定购买日。(3)计算合并成本。（4）计算固定资产、无形资产的处置损益。（5)编制甲公司在购买日的会计分录。（6)计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。答：（1）甲公司为购买方。? （2）购买日为2023年6月３０日。??（3）计算拟定合并成本 甲公司合并成本=２10０＋800+80=２9８0(万元）? （4)固定资产处置净收益＝2100-（2023－2０0)=300(万元) ?无形资产处置净损失=（1000-100)-８0０＝10０(万元) （５）甲公司在购买日的会计解决 ?借：固定资产清理?? ? 180０００00? ? 累计折旧 ? ???200000０ ?? 贷：固定资产 ? ????２00000００ ?借:长期股权投资——乙公司? ２９８０000０累计摊销??? ???100０000 ?? 营业外支出——处置非流动资产损失?1００0000 ? ?贷：无形资产?? ?? ??10000000? ? 固定资产清理???????1８0000０0?? ? 营业外收入——处置非流动资产利得? 30０0０0０ ? 银行存款? ? ?? 800００0(6)合并商誉=公司合并成本-合并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额?? ＝２９８0-3500×８０%=29８0-2800＝180(万元）７.规定：编制２0２3年和2023年合并报表抵销分录。202３年:当期内部固定资产未实现利润抵销：借：营业外收入???400０,00０（＝２０，000，000－(４0，000,０0０-2４,０00,000））贷：固定资产原价 4０00,０００当期多计提折旧的抵销：４000,０00/4＊6／1２＝500０00(６月３０日交易的，只抵消半年多提折旧）（这句不用写在考卷上）借：固定资产——累计折旧? 50００0０贷：管理费用 5０000０2023年：抵销固定资产原价中未实现的内部销售利润：借：未分派利润——年初?４000,000贷：固定资产——原价 ?4０0０，00０前期多计提折旧的抵销:借:固定资产——累计折旧??50００00贷：未分派利润——年初５0０000当期多计提折旧的抵销:借:累计折旧 1０00,00０贷:管理费用 1000,00０8、规定：（1)根据上述资料，运用现行成本会计原理,计算非货币性资产资产持有损益。(1)计算非货币性资产持有损益存货:未实现持有损益＝400０0０-２４0000=１６0000已实现持有损益=608000-376000=23２0０0固定资产:设备和厂房未实现持有损益＝13４４00–112000=22４00已实现持有损益＝９６00–8０00=1600土地:未实现持有损益＝72０００0–３60００0=3６00００未实现持有损益合计=16０0０0+2240０+360000＝5４２400已实现持有损益合计＝2３2０00+1600=2３3６00(2)Ｈ公司2023年度以现行成本为基础编制的资产负债表。表１??? ?资产负债表(现行成本基础) ? 金额：元项目2××７年1月1日2××7年12月3１日钞票3０0004０000应收账款7500060000其他货币性资产550０0１60000存货200000４00０00设备及厂房（净值)1２0００01344００土地3６0000７２0000资产总计８400０01514400流动负债（货币性)8000０１６0000长期负债(货币性)5200０052000０普通股２400０02４000０留存收益（18１6０0）已实现资产持有收益233６0０未实现资产持有收益542400负债及所有者权益总计840000151440０９、规定：分别为承租人(甲公司)和出租人（乙公司)进行会计解决。(1）承租人(甲公司)的会计解决会计分录：2023年1月1日(租赁开始日)借:长期待摊费用 １150000贷:银行存款? １１50０002023年、20２3、20２３、２02312月31日借:管理费用??35０00０贷：银行存款???? 9０000长期待摊费用? ?260０0020２3年12月31日借:管理费用 ?3５0０0０贷:银行存款 ? 240０0０长期待摊费用 ? ?１1000０(2)出租人(乙公司)的会计解决此项租赁租金总额为1７5００00元,按直线法计算，每年应确认的租金收入为3５0000元。会计分录:20２3年１月1日借：银行存款???115０000贷：应收账款? 11500002０2３年、2０23、2023、202３12月３１日借:银行存款 ? 9０000应收账款??2６００00??贷：租赁收入 3５００00２02３年12月3１日借:银行存款 ?2400００应收账款 110000贷：租赁收入?３5０00０10、规定：2０23年按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整，编制在工作底稿中应编制的调整分录。解答:成本法下,甲公司对乙公司分派的股利应编制的会计分录为：借:应收股利60０0贷：投资收益６000成本法调整为权益法的分录如下：按权益法确认投资收益20000元并增长长期股权投资的账面价值：借：长期股权投资２00０0贷：投资收益2000０对乙公司分派的股利调减长期股权投资６000元:借:应收股利60０0贷:长期股权投资６00０抵消原成本法下确认的投资收益及应收股利60０0元:借：投资收益6０0０贷：应收股利600０11、规定：根据资料,编制A公司合并日的账务解决和合并工作底稿中应编制的调整和抵消分录。答案：(1）Ａ公司合并日的会计解决：借:长期股权投资? ? ３5０000０0 贷：股本 ? ?１0０0０000?? 资本公积－－-股本溢价?? ２5000000(2)在合并工作底稿中应编制调整分录：??借：资本公积 ? ２15００000? 贷：盈余公积?? ? ?65000００ ?未分派利润 ? ? 15000０00（3)在合并工作底稿中应编制抵消分录如下:借：股本 ?１0000０00?资本公积? ? ?３500０00盈余公积 ?? ?650000０未分派利润? 15000００0贷：长期股权投资 ??3500000012、规定：（1）编制7月外币业务会计分录。（2）计算7月份发生的汇兑损益净额并列出计算过程。（3）编制期末汇兑损益的会计分录。答：1)编制7月份发生的外币业务的会计分录(1)借：银行存款($500000×7.24）￥3６2０0００贷:股本

￥3620000(2)借：在建工程￥28920０0贷：应付账款-（$400０00×7.２３)￥２892000(3)借：应收账款（$2０0000×7.22)￥144４００0贷:主营业务收入￥14４４0００（4）借：应付账款($2０000０×7．2１)￥１442０00贷：银行存款(＄2０0000×7．21)￥1442０00（5）借：银行存款($30０000×7.20）￥216000０贷：应收账款($3000０0×７.20)￥21６00002)分别计算7月份发生的汇兑损益净额,并列出计算过程。银行存款外币账户余额=1００000+５０00０0-20０000+30０0０0=7０0０00账面人民币余额＝7２50０0＋3620000－144２０００+2１６0000＝506３0０0汇兑损益金额＝７０00００×7．2-506300０=-２3000（元)应收账款外币账户余额=50000０+20０00０－3０0０00=400000账面人民币余额=3６25000+144４０00-２16００00=２909000汇兑损益金额＝4０0000×7.２-2909000=-２900０（元)应付账款外币账户余额＝200０00+400000－2000００=400０00(元）账面人民币余额＝１45０00０＋2８９2000-1442００0＝2９00000汇兑损益金额=４00000×7.２－29000００=-20000(元）汇兑损益净额＝－2３００0-29０００+20000=-32０00（元）即计入财务费用的汇兑损益=－3２000(元）3）编制期末记录汇兑损益的会计分录借：应付账款２0000财务费用32000贷:银行存款23000应收账款290００

１3.规定：计算B公司最低租赁付款额。答：最低租赁付款额=787．5×8+４５0＋67５＝7425（万元)14．根据上述资料编制合并报表抵消分录及合并工作底稿。答:甲投资分录:借:长期股权投资??? ? 1４0，000贷：银行存款1４０,0００合并报表抵消分录：借:固定资产３0０0０股本??? ?25,０00资本公积? 2０,000盈余公积? 73500未分派利润? ? 15０0贷：长期股权投资1４0,00０盈余公积1０0０未分派利润90００合并工作底稿编制如下：项目甲公司乙公司抵消分录合并数货币资金１0000250012500交易性金融资产9０002７500３６５０0应收账款5５00０6５000１20230存货80000６500０14500０长期投资１４000０140００0固定资产400０0０500０030000480000资产合计69400０21０00０30000１400０0794000应付账款8４000５０0089000短期借款３0００050０0３５０00长期借款60000800００１４０00０负债合计17４0009００00２64０００股本1０000０２500０250００10０000资本公积300000202302023030000０盈余公积1１75007３50０7350０１０0011８５０0未分派利润250０1５0015009000１150０所有者权益合计52023０120230530０0０负债及所有者权益合计69４０0０21000０1２023０１0000７94000抵消分录合计1500001５００00１5.规定:根据上述资料计算非货币性资产资产持有损益计算：解答：计算非货币性资产的现行成本（1)设备和厂房（净额)现行成本＝１44０00–144000/１5＝134400(2）房屋设备折旧的现行成本=1４４000/15=9６0０资产持有收益计算表2××7年度? 金额:元项目现行成本历史成本持有收益期末未实现资产持有损益:存货40000０２40000１６0000设备和厂房(净)１34４0011２023２２4０0土地72000036000036０００0合计5４24０0本年已实现资产持有损益：存货6080003７60002３20０0设备和厂房96008０0016０0土地合计233６00持有损益合计７7600０1６.规定：(1)编制M公司20２3年６月30日支付第一期租金的会计分录;(２)编制M公司20２3年１２月３１日计提本年融资租入资产折旧分录；(3）编制M公司2023年1２月３1日支付保险费、维护费的会计分录;(4）编制M公司支付或有租金的会计分录;（5)编制M公司租期届满时的会计分录。(1）M公司2023年６月30日支付第一期租金的会计分录未确认融资费用分摊表（实际利率法）2０2３年1月1日 单位：元日期租金未确认的融资费用应付本金减少额应付本金余额①②③＝期初⑤×7.93％④=②-③期末⑤＝期初⑤-④(１)2023.1.１742０23(2)202３．6．3016０0０0588４0.6１01159．４640８40.6(3)2023.12．30160０00５０８18.66１09１81.34531659.26借：长期应付款-应付融资租赁款?1６0０00贷：银行存款? ? ? １60000同时，借：财务费用?? ? 58８40．6贷:未确认融资费用? ?58８4０.６ (2)M公司２023年12月3１日计提本年融资租入资产折旧分录借：制造费用－折旧费 ??148400贷:累计折旧 ? ? 1484０0（３)20２３年１2月3１日支付该设备发生的保险费、维护费借:制造费用 ?1２０23贷:银行存款?? 1２023(４)或有租金的会计解决２023年12月31日借：销售费用?? 87７５贷：其他应付款－N公司? ８77５2０23年1２月３1日借:销售费用 111８０贷：其他应付款-N公司? ?1１18０ (5)租期届满时的会计解决２０２3年1月1日借：长期应付款—应付融资租赁款??100０贷：银行存款 ?? ???100０同时 借:固定资产-某设备? ??７42０23贷：固定资产－融资租入固定资产 ７420２317、规定：(1）编制20×４~2０×7年的抵销分录；(2)假如20×8年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何解决(３)假如20×8年来该设备被清理，则当年的抵销分录如何解决（4)假如该设备用至２0×9年仍未清理,作出20×9年的抵销分录。答案:（1)20×4~２０×7年的抵销解决：

20×4年的抵销分录:

借：营业收入

l2０

贷：营业成本

100

固定资产——原价

2０

借：固定资产——累计折旧

4

贷：管理费用42０×５年的抵销分录：

借：未分派利润——年初

2０

贷:固定资产——原价

20

借：固定资产——累计折旧4贷：未分派利润——年初

4借：固定资产——累计折旧

４贷:管理费用4

２0×6年的抵销分录：

借：未分派利润——年初

2０

贷:固定资产——原价

20

借：固定资产——累计折旧8贷：未分派利润——年初

8借：固定资产——累计折旧

4贷：管理费用４２０×7年的抵销分录:?

借：未分派利润——年初

20

贷:固定资产——原价

2０

借:固定资产——累计折旧12贷：未分派利润——年初

12借：固定资产——累计折旧

4贷:管理费用4（２)假如20×8年末不清理,则抵销分录如下:借：未分派利润——年初

2０

贷:固定资产——原价

20

借:固定资产——累计折旧16贷:未分派利润——年初

１６借：固定资产——累计折旧

4贷：管理费用4(3）假如20×8年末清理该设备,则抵销分录如下:借:未分派利润——年初

4贷:管理费用

4（4)假如乙公司使用该设备至2023年仍未清理,则20×9年的抵销分录如下:

借:未分派利润——年初

２0

贷：固定资产——原价

2０

借:固定资产——累计折旧20贷：未分派利润——年初

2０18．答:（1）确认担保资产借:担保资产——固定资产 ? 400000破产资产——固定资产? ?15００0０累计折旧 ? ?５０00０贷:固定资产——房屋?? 600０00（2）确认抵销资产借:抵销资产——应收账款——甲公司?20２３0贷:应收账款——甲公司??? 2０230（3)确认破产资产借:破产资产——设备? ?１50000贷:清算损益? 150000（4）确认破产资产借：破产资产——其他货币资金??1000０——银行存款? 89380——钞票 ?1000——原材料? 202３0０——库存商品 ?4０4２7９——交易性金融资产 5５000——应收账款６4００0——其他应收款1７０23——固定资产?? 1５39６８7——无形资产 4３9９22——在建工程 ??1４76320——工程物资20230０——长期股权投资 ?６3590０累计折旧?? ?2403１3贷:钞票? 100０银行存款???89380其他货币资金??100００原材料? ?２02300库存商品 ??４０4２79交易性金融资产? 550０0应收账款640０0其他应收款17023固定资产?? 1７８0000无形资产 ?４3992２在建工程? ?１４763２0工程物资2023００长期股权投资 ?635９０0