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第11章会计核算组织程序

①收款凭证付款凭证②③④⑤⑥会计报表现金日记账⑤明细账总账转账凭证银行存款日记账原始凭证原始凭证原始凭证11.1会计核算组织程序的意义与原则1.会计核算组织程序的含义

◆会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。

◆会计核算形式。2.会计核算组织程序的意义

■规范会计核算组织工作

■保证会计核算工作质量

■提高会计核算工作效率

■节约会计核算工作成本

■发挥会计核算工作作用3掉.设蓬计察会椅计刚核饲算墨组岩织役程诞序栏的犁原垮则★结醉合锡实伶际胞，者满胖足罩需逐要★保上证模质忆量涉，质提研高浑效萝率★力吴求嫁简乳化岂，厨降怨低善成壮本4叔.会专计完核第算统组蹄织斜程谱序桌的缎种净类（谜1终）记环账绣凭盐证红核比算惑组繁织秀程拳序（叙2灾）科舍目协汇非总赛表洁核植算灾组节织题程匪序（功3璃）汇雷总组记麻账余凭链证谊核注算制组堡织各程茎序胞等

①收款凭证②③④⑤⑥会计报表现金日记账⑤明细账总账原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证付款凭证转账凭证银行存款日记账1兵1宇.搭2借记务账居凭宽证磁核盟算蹈组显织岂程壮序1顾.记亩账倚凭奥证溜核饮算哥组门织敏程叹序悼下阶的拣凭斤证普与胸账纯簿而种勉类记账凭证专用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证会计账簿（借、贷、余三栏式）汇总记账凭证（收、付、余三栏式）（借、贷、余三栏式）（数量金额式）（多栏式）总账明细账日记账2回.记德账帜凭镜证根核乓算纸组吹织灯程恢序踪蝶下冈账庭务圈处夸理来步王骤3少.记英账暴凭颤证跌核璃算滔组研织切程拨序盯的丹特谁点★根持据叮记论账代凭黄证狂直区接杠逐链笔赵登袄记邮总炼账锣。

①②③④⑤⑥会计报表现金日记账⑤转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证总账明细账银行存款日记账4杯.踩记粒账扎凭战证句核剂算损组蹄织逐程月序借的紧优准缺起点宝及弹适拢用个范黎围▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。▲总账比较详细地反映经济业务的发生情况。▲总账登记方法简单，易于掌握。◆总账登记工作量过大。◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。

规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。优点缺点适用范围1傲1泡.目3汇帽总拢记佣账痰凭树证核夕算慎组虚织侨程遭序1补.抗汇岭总里记洪账油凭反证唯核率算赢组贞织柳程兄序埋下巧的例凭壮证付与角账柄簿磁种畅类2蛙.汇金总序记缸账枪凭沫证见的渡编妖制料方洪法1瞧）汇悬总爱收糖款淋凭谊证支的右编溪制恩方乖法★基天本斑方匙法榜：按武借赴方榨科怎目怀（锻现所金着、至银等行满存株款。┛簧柚沃没，浪按它之们缺相双应锡的槽贷赔方柜科的目恋定鲁期娱（案按通旬徒等灿）耀汇僻总宽，乓计因算激出矮每扁一志个贷纸方倒科再目巧合惰计糠数喊，壁填鲁入芦汇宣总饿收岁款耐凭喇证估中仔。汇总收款凭证借方科目：现金金额总账页数贷方科目1-10日凭证11-20日凭证21-30日凭证1号－6号7号－10号11号－15号其他应收款180320400900其他业务收入27002700应收账款200200合计30803204003800例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按借方科目设置现收1—借：现金150贷：其他应收款150现收5—借：现金200贷：应收账款200现收4—借：现金30贷：其他应收款30现收3—借：现金300贷：其他业务收入300现收2—借：现金2000贷：其他业务收入2000现收6—借：现金400贷：其他业务收入400按贷方科目汇总月终合计记入总账合计借方贷方★注疏意够事盟项：讯为唇了雅便士于梢汇哲总津收王款稼凭馒证夫，跌在把编醋制到收铁款延凭堆证宇的避分肌录飞时剧，滥分滩录耽形符式萍最桃好眠是先一掌借沫一鸣贷旧、边一归借的多露贷误，烟不次要望多冈借馋一膜贷酒或坑多抗借乏多例贷惹。多借一贷分录：借：现金1000借：银行存款2000贷：应收账款3000多借多贷分录：借：现金800借：银行存款4000贷：应收账款2800贷：其他应收款2000汇总收款凭证时，收款凭证被反复使用，容易出错；账户之间的对应关系不够清晰。在编制汇总收款凭证时，收款凭证会被反复使用，容易出错。2粮）汇仇总欧付律款遗凭橡证总的吩编溜制肺方显法★基娱本慈方滋法茶：按态贷推方六科形目蜂（睬现保金芒、哈银宇行香存袋款芝）器设软置必，舱按斥它炒们宾相浓应喊的宪借忌方晨科说目摄定院期藏（冠按袜旬钉等皂）乡丰汇不总哄，凉计巩算怠出餐每淋一盘个那借唯方垄科凑目傅合阳计族数守，况填菜入赔汇吹总呼付祝款当凭悼证追中茎。汇总付款凭证贷方科目：银行存款金额总账页数贷方科目1-10日凭证11-20日凭证21-30日凭证1号－6号7号－9号10号－14号应付账款115002500600020000固定资产5320053200现金30003000应交税金40004000合计717002500600080200例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按贷方科目设置银付1—借：应付账款1500贷：银行存款1500银付5—借：应付账款10000贷：银行存款10000银付4—借：现金3000贷：银行存款3000银付3—借：固定资产50000贷：银行存款50000银付2—借：应交税金1000贷：银行存款1000银付6—借：固定资产3200贷：银行存款3200按借方科目汇总月终合计记入总账合计借方贷方3编）汇筋总石转堆账对凭恨证叉的外编仪制射方辱法★基震本次方坐法次：按稠贷荒方螺科趁目工（浑原墓材祸料留、高固管定唉资毅产创等眨）景设撤置到，竹按秃它什们高相怎应镜的法借叠方顿科归目鲜定强期确（谈按匆旬仿等刃）颈汇苦总舒，冤计沿算器出装每抵一客个丧借逝方绿科费目没合洽计澡数产，拌填举入烤汇呜总稿转广账败凭乎证寨中植。汇总转账凭证贷方科目：原材料金额总账页数借方科目1-10日凭证11-20日凭证21-30日凭证1号－6号7号－10号11号－16号生产成本55004500600016000制造费用12001200管理费用400400营业费用200200合计73004500600017800例：某企业某月1—10日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：按贷方科目设置转1—借：生产成本2500贷：原材料2500转5—借：管理费用400贷：原材料400转4—借：生产成本3000贷：原材料3000转3—借：营业费用200贷：原材料200转2—借：制造费用1000贷：原材料1000转6—借：制造费用200贷：原材料200按借方科目汇总记入总账月终合计合计借方贷方★注绿意忙事益项贡：为舞便胸于赶汇妈总热转透账咸凭杀证圣的袍编尸制朗，撇在字编净制层收负款芦凭优证绿的答分提录绪时呜，葬分印录摧形朴式因最润好坝是险一机借技一粗贷冒、患多舅借留一向贷雄，饰不递要亲一饿借陡多居贷街或圈多点借耳多缓贷娱。一借多贷分录：借：生产成本10000贷：原材料2000贷：制造费用8000多借多贷分录：借：制造费用1000借：生产成本4000贷：原材料4800贷：材料成本差异200★汇总转账凭证时，转账凭证被反复使用，容易出错；账户之间的对应关系不够清晰。★在编制汇总转账凭证时，转账凭证会被反复使用，容易出错。3牺.汇候总榆记拖账如凭集证挣核测算亭组火织算程名序挣下坝账飘务偶处途理景步萝骤4洒.汇愈总良记冠账励凭凝证服核侍算吴组拐织矿程急序诱的汉特描点★根亏据妈汇抄总鹊记讲账权凭伞证昨的晚汇战总姥数颂字甚登低记炊总些账丈。

①②③④⑤⑥现金日记账转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证明细账汇总收款凭证汇总转账凭证汇总付款凭证⑥总账⑦会计报表银行存款日记账5牙.汇霜总皂记支账慢凭响证闲核奴算予组歪织拍程蓄序kok电子竞技的欧优妖缺纵点叼及抗适代用婆范番围▲汇总记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。▲大大减少了登记总账的工作量。◆定期编制汇总记账凭证的工作量较大。◆对汇总过程中可能存在的错误不易发现。

规模较大、经济业务比较多、记账凭证也比较多的会计主体。优点缺点适用范围1概1默.律4港科丢目久汇多总阳表这核川算眨组徐织巾程桂序1肿.科欲目鸣汇棒总鸡表扇核筑算秩组新织生程旁序菠下恨的偶凭纽奉证熟与窗账左簿险种差类2昼.兵科齿目资汇脂总该表博的坡编少制炊方绿法其他业现收6-3呼.绣科戴目南汇灭总堤表是核计算欢组她织牧程称序握下巨账弯务看处什理厦步泼骤4欲.区科乳目断汇符总描表吐核洞算筑组幻玉织活程宴序绩的愁特猴点★根填据拢科味目辈汇更总梨表阅的按汇舍总土数分字告登巴记习总封账营。

①②③④⑤⑥现金日记账转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证明细账科目汇总表⑥总账⑦会计报表银行存款日记账5.粱科死目败汇着总套表删核佳算侧组倚织浆程涨序赏的坐优翻缺愿点增及衔适齿用奔范黄围▲汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可用以试算平衡。▲在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。▲可大大减少了登记总账的工作量。▲适用性强。◆编制科目汇总表的工作量较大。◆科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系。

大、中、小型的会计主体都可以采用。优点缺点适用范围1贱1颤.找5丝式日够记籍总佛账厕核完算永组抗织概程消序1钳.冲日止记怎总喝账哨核间算沈组赏织悦程责序腊下海的商凭店证鱼与珠账俩簿唐种称类2疯.童日统记唤总种账句的昆格辈式味与培登驴记驾方馋法3疲.歇日兴记陈总期账剖核俩算萝组羡织但程慈序谷下翅的掉账艰务蒸处唉理窜步晒骤4焦.昌日未记怪总所账馆核亲算馅组奖织辅程息序娃的励特晋点★根窑据猜记窜账千凭伏证缘瑞逐飞日牺逐刘笔李登斤记猾总虫账清。

①②③④⑤⑥会计报表现金日记账⑤转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证日记总账明细账银行存款日记账5们.供日啄记末总裤账摸核五算驰组尊织帐程姨序唯的赵优只缺艳点胁及浙适赢用春范鞠围▲将日记账和总分类账结合在一起。▲日记总账上能够清晰的反映会计科目之间的对应关系。◆大大增加了登记总账的工作量。◆账页过大，不便于登记和业务分工。

规模小、业务少、使用会计科目不多的会计主体。优点缺点适用范围