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CW-CK/BD—01财务表格·基本日常应用够了优质资料(可以直接使用，可编辑优质资料，欢迎下载）公司各类单项资金管理审批权限一览表工作事项有关部门财务会计部相关系统总监财务总监总经理董事长固定资产购置5万元以下审核①审核②核准④审批③5万元以上审核①审核②核准④审批③货款支付50万以下审核①审核②审批③核准④50万-200万以下审核①审核②审核③核准⑤审批④200万以上审核①审核②审核③核准⑥审批④审批⑤定金付款10万以下审核①审核②审批③核准④10万-50万审核①审核②审核③核准⑤审批④50万以上审核①审核②审核③核准⑥审批④审批⑤担保货款对内100万以下审核①审核②审批③100万-300万以下审核①审核②核准④审批③300百万以上审核①审核②审核③审批④对外审核①审核②审核③审批④下属单位借款50万以下审核①审批②50万-100万以下审核①核准③审批②100万以上审核①核准③审批②行政费1000元以下审批①审核②1000元-2000元以下审核①审核②审批③2000元以上审核①审核②审核③核准⑤审批④总部业务招待费400元以下审核①审核②审批③核准④400元以上审核①审核②审核③核准⑤审批④差旅费3000元以下审核①审核②审批③核准④3000元-1万元以下审核①审核②审核③核准⑤审批④1万元以上审核①审核②审核③核准⑥审批④审批⑤广告促销费用报纸杂志、POP广告等5000元以下审批①审核②核准③5000元-1万元以下审核①审核②审批③核准④1万元以上审核①审核②审核③核准⑤审批④电视广告2万元以下审批①审核②核准③2万元-10万元以下审核①审核②审批③核准④10万元-30万元以下审核①审核②审核③核准⑤审批④30万元以上审核①审核②审核③核准⑥审批④审批⑤电台广播3000元以下审批①审核②核准③3000元-5000元以下审核①审核②审批③核准④5000元以上审核①审核②审核③核准⑤审批④削价处理商品损失5000元以下审核①审核②审核③核准⑤审批④5000元以上审核①审核②审核③核准⑤审批④医药费开支800元以上-1万元以下审核①审核②审核③核准⑤审批④1万元以上审核①审核②审核③核准⑤审批④工伤审核①审核②审核③核准⑤审批④对外捐款赞助审核①核准③审批②对外单位或私人借款审核①核准③审批②说明：上表所指“……以下”均含本数。以上单项资金使用系指预算内开支。单项资金预算外开支的审核与核准按相应规定办理，审批则以超支部分占预算内金额的百分比为基。20%（含）以内的由总经理批准，20%以上的由董事长批准。审批权限分三类：指管理部门及主管领导对该项开支的合理性提出初步意见。审批：指有关领导经参考“审核”的意见后进行批准。核准：指各级财务负责人根据财务管理制度对已审批的支付款项从单据和数量上加以核准并备案。审批顺序：先下级，后上级；先定性审批，后集中标准；先经业务线、行政线有关部门，后报财务线(按表中所标号的顺序即可)。若遇有关人员出差在外，可由其授权人代核、代批，但事后必须请有关人员追认。CW-CK/BD—03缴款单编号：年月日交款单位总计金额（大写）百十万千百十元角分摘要（收款单位章）卷别把数金额卷别把数金额百元二元五十元一元十元角五元分缴款人：复核：出纳：注：本单一式三联，第一联会计室留存，第二联返缴款人，第三联由缴款人报缴款单位财会室。CW-CK/BD—09现金申领单年月日申领部门申领人申领日期申领事由申领金额（大写）￥说明事项董事长总经理财务总监财务会计部经理注：本单由会计室使用并管理。CW-CK/BD—05借款单年月日借款部门借款人使用部门款项类别现金□支票□支票号码：借款用途及理由借款金额(大写)￥还款方式批准人财务核准财务审核部门审核附件(张)备注注：本单由会计室使用并管理。CW-CK/BD—08支票使用登记薄年支票号码银行名称支票金额用途到期日开具人使用人备注月日CW-CK/BD—06差旅费报销单报销部门：年月日附单据张姓名职务出差事由起日止日起讫地点项目张数金额项目天数金额火车费途中补助汽车费住勤补助市内交通费夜间乘车住宿费其它邮电费小计小计合计（大写）仟佰拾元角分￥：批准财务核准财务审核部门审核注：本单一式两联，第一联会计室留存，第二联报销部门留存，由报销部门指定人员据以登记本部门费用开支。CW-CK/BD—04票据交接清单编号：年月日票据号码票据名称单位（张）合计金额百十万千百十元角分合计：（大写）佰拾万仟佰拾元角分移交人接收人注：本单一式三联，第一联会计室留存，第二联返移交人，第三联由移交人报移交单位财会室。CW-CK/BD—11盘点人员编组表年月日经管部门盘点项目盘点日期盘点人会点人监点人备注制表：说明：本表由财务会计部经理编制，财务总监审核，总经理批准。财务会计部、会计室各留存一份，其余分报本表中各经管部门和总经理。CW-CK/BD—21固定资产盘点表使用部门：年月日财产编号固定资产单位登记卡数量盘点数量盘盈盘亏备注名称规格厂牌数量金额数量金额使用部门负责人：会点人：盘点人：制单：注：本单一式两联：第一联财产管理部门留存，第二联报会计室。CW-CK/BD—18固定资产增加单财产编号：年月日中文名称取得日期资产成本记录设备内容数量取得成本英文名称数量规格型号取得金额厂牌耐用年限存放地点月折旧额附属设备合计备注财产管理部门负责人使用部门负责人会计室主管经办人：制单：注：本单一式三联：第一联财产管理部门留存，第二联交会计室，第三联交使用部门，CW-CK/BD—22固定资产登记卡总帐科目：本卡编号：明细科目：设卡日期：年月日财产编号：中文名称抵押权设定、解除及保险记录抵押行库英文名称设定日期规格型号解除日期厂牌号码险别购置日期承保公司购置金额保单号码存放地点投保日期耐用年限费率月折旧额保险费附属设备备注移动情形年月日使用部门用途保管员年月日使用部门用途保管员注：新卡由财会部门填制，填制完毕后转财产管理部门留存并管理。CW-CK/BD—22固定资产登记卡总帐科目：本卡编号：明细科目：设卡日期：年月日财产编号：中文名称抵押权设定、解除及保险记录抵押行库英文名称设定日期规格型式解除日期厂牌号码险别购置日期承保公司购置金额保单号码存放地点投保日期耐用年限费率附属设备名称保险费规格备注数量日期凭单号码摘要单位数量资产价值每月折旧额借方贷方余额移动情况折旧提列情况备注年月日使用部门用途保管员年月日本期提列数截止本期累计数资产净值填表注意事项：(1)本卡适用于机械设备、运输设备、机电性什项设备，新卡之填写由财务部门填制。(2)本卡编号由保管卡片单位自编。(3)附属设备栏：应填名称、规格及数量。(4)折旧提列情况栏的填写：a.日期写开始填列的日期，以后各年度如无变更则填该年之元月一日，年中增减时另行填写变动提列之开始日期。b.本期提列为以会计年度为准，如期中有所变动时可分填几行。c.资产净值为资产价值余额减截止本期累计后之余额。CW-CK/BD—27固定资产移转单财产编号：年月日中文名称数量购置日期英文名称附属设备耐用年限规格型号已使用年数移前用途（移出单位）移后用途（移入单位）已折旧金额残余价值月折旧额存放地点移出备注移入总经理财务部门移入管理部门移入移入部门移出部门移出移出注：本单一式四联，第一联财产管理部门留存（如资产在公司内部两个单位之间移转，则要复印一联送移入单位的财产管理部门），第二联交财务会计部（如资产在公司内部两个单位之间移转，则要复印一联送移入单位的财会部门），第三联交移入部门，第四联交移出部门。CW-CK/BD—19固定资产减损单财产编号：年月日名称中文规格存放地点耐用年限英文厂牌用途已使用年数购置日期数量取得价值已提折旧帐面残值减损原因估计废品价值处理费用审计意见实际损失额抵押行库处理办法保险单号码月折旧额总经理财务核准系统总监财产管理部门负责人财务审核使用部门负责人物资管理员：使用人或保管人：注：本单一式四联，第一联财产管理部门留存，第二联交会计室，第三联使用部门存查，第四联如减损财产缴库，则本联由物资管理员保管，如未能缴库，由财产管理部门暂为保管。CW-CK/BD—26固定资产出售比价单名称厂牌规格使用部门附属设备购置日期单位数量耐用年限比价记录厂商已使用年限原价已提折旧单价净值总价备注有关要求总经理财务总监财务会计部财产管理部门经办人：注：本单一式三联，第一联由招商比价部门自存，第二联送财务会计部，第三联送财产管理部门。CW-SJ/BD—02审计通知单□日常□定期□不定期年月日审计对象审计日期审计内容配合事项董事长总经理财务总监审计监察部经理制单：注：本单一式两联，第一联审计监察部留存，第二联送达审计对象。CW-CK/BD—17资金差异kok电子竞技表编制单位（部门）：年月日单位：千元项目实际数预计数比较增减差异原因说明金额%金额%金额%填表说明凡实际数与预计数比较，每项差异在10%（含）以上者，均由资料提供部门就上月份数填列差异说明。制表：CW-CK/BD—16资金来源运用比较表编制单位（部门）：年月日单位：千元项目实际数预计数比较增减数实际累计数项目实际数预计数比较增减数实际累计数金额%金额%金额%金额%金额%金额%金额%金额%期初现金结存支出土地及房屋机器设备什项设备收入现销收入材料支出预付定金劳务收入外协加工借款偿还退税收入薪资制造费用票据兑现销售费用管理费用财务收入财务费用其他支出其他收入小计小计合计期末现金结存资金剩余或短缺资金调度说明事项借入款项调度对象期初金额本期借入本期偿还期末金额增减同业往来长期借款短期借款贴现借款信用借款抵押借款银行透支私人借款小计合计制表：CW-CK/BD—15资金来源运用预计表编制单位（部门）：年月日单位：千元项目月月月项目月月月说明事项金额%金额%金额%金额%金额%金额%收入现销收入支出土地及房屋机器设备什项设备劳务收入材料支出预付定金退税收入外协加工借款偿还票据兑现薪资制造费用财务收入销售费用管理费用营业外收入财务费用其他支出其他收入合计合计资金剩余或短缺制表：CW-CK/BD—14银行短期借款明细表编制单位（部门）：截止日期：年月日单位：千元序号贷款银行贷款种类贷款额度利息年率期限已动用额度尚可动用额度备注制表：CW–CK/BD—10比价单编号：年月日采购申请单号寻价单号采购物品名称供应厂商电话厂商报价(单价)(元)备注出厂价批发价零售价平均价比价结果：评价人签字/日期：比价员：注：本单一式两联，一联比价员自留，以备参考。一联报评价部门，对照实际采购价格分析并签署意见，然后报采购价格批准人之上级。CW-CK/BD—02请款单申请部门：年月日项目验收日期客户名称付款摘要金额付款条件凭证备注批准财务核准财务审核部门审核申请人：注：本单一式两联，第一联申请部门自存，第二联交财务会计部。CW-CK/BD—25闲置固定资产明细表制表日期：年月日财产编号名称规格厂牌数量单位帐面价值使用情况（年限）闲置原因拟处理意见总价已提折旧净值取得耐用已使用财务财产管理部门制表：CW-CK/BD—20固定资产增减表固定资产类别：统计日期：年月日至年月日制表日期：年月日会计科目财产编号资产名称规格增减原因单位本季增加本季减少备注数量金额耐用年限月折旧额数量金额耐用年限已提折旧月折旧额财产管理部门：负责人：经办：财会部门：负责人：经办：注：本表一式两联，第一联财产管理部门留存，第二联财会部门留存。CW-CK/BD—12盘点盈亏kok电子竞技年月日部门类别品名及规格型号单位单价帐面数量盘点数量盘盈盘亏差异原因数量金额数量金额说明对策审计监察部经理：制表：CW-SJ/BD—01月度审计工作计划年月份：制表日期：年月日审计类别审计对象审计项目估计数量抽样数量审计日期审计人员会同人员备注日常定期不定期起止汪：本表一式三份，一份审计监察部留存，另两份分报总经理、财务总监。制表：CW-CK/BD—23房屋登记卡房屋名称：设卡日期：年月日建筑物标示基地座落省市县街（路）号用途使用单位门牌保存登记建物附表：年月日来源年月日（接收）（购置）（自建）屋顶屋架墙壁地面建筑日期执照字号年月日字号水泥瓦石棉瓦铁皮水泥平顶水泥圆顶木架钢架(6)木造砖造加强砖号钢骨砖号钢筋混造水泥地地板大理石原地面(5)(6)耐用年数原始总值式样建筑面积层次平方米附属建筑物名称平方米备注基层二层三层四层五层合计产值变动年月日摘要增值减损已提折旧额净值CW-CK/BD—24土地登记卡设卡日期：年月日土地标示座落省市（县）新地名街（路）号所有权记录原所有权人地号街（路）号购置日期年月日地目面积平方米所有权状字号等则亩土地使用现状土地成本地价税租赁（编号：）付款日期摘要金额年期评价总额税率本税总税额所有人核准文号：土地款期限每月租金本期租金契税起讫每平米小计印花税登记费土地改良费地上物补偿合计他项权利设定登记权利人姓名住址登记原因收件登记存续期间证明书字号设定日期申请注销登记日期字号日期字号日期字号CW-CK/BD—28财产保管簿部门：设簿日期：序号品名财产编号规格/型号数量单位单价保管人增减变动情形备注年移入部门移往部门接收人经办人月日合计CW-CK/BD—13银行存款及现金余额日报表编制单位（部门）：年月日单位：元帐户名称前一天余额当天收入当天汇出汇入单位银行帐当天余额银行余额未到帐款合计现金合计复核：制表：CW-CK/BD—07支出证明单部门：年月日项目支出事由金额单据合计（大写）￥董事长总经理财务总监系统总监财务审核部门审核领款人：出纳：注：本单一式两联，第一联会计室留存，第二联申报部门留存，由申报部门指定人员据以登记本部门费用开支。学管师基本日常工作流程一。学管接新学生的完整回访流程。要求:首次回访必须在学管接到学员后,6小时内进行（除非咨询说了暂不联系，否则任何情况不论）。目的在与初步与家长达成沟通，完成学员由咨询到学管的顺利交接。第一次上课：第一次上课是学管与家长孩子最重要的时刻，因为学管之前与家长孩子互不认识,第一次上课决定了第一印象,对后期的维护与沟通将会产生非常重要的影响。特殊要求:学管接新学生上课请一定提前1０分钟到前台等候，穿着一定虽不一定要正装，但必须相对正式,干净，整洁。给家长一种专业干练的第一映像,第一次见面务必要求能抓住家长,策底完成咨询与学管之间的学员交接！第一次课后回访:首次课后回访的主要目的在于让家长心中产生被关注的印象，同时知道校区回访的方式,养成沟通习惯,让家长适应与学管的沟通。为后期长期沟通做准备，如果第一次课后回访没有做好，极易在后期的回访过程中让家长产生唐突的感觉，甚至让家长产生学管给我打电话就是要叫我交钱的负面暗示。备注:学管的首次课后回访还有一个重要作用，即试探家长和孩子对老师的态度（喜不喜欢老师,听不听的懂老师的课程等）同时可以及时产生调整，为后期产生铺垫。回访诀窍：先介绍老师对孩子的反。玫暮突档亩家担ㄒ蛭页ぶ篮⒆拥娜钡愫臀侍，所以说话只要不是特别难听，家长一般不会介意。)当反馈了老师的意见以后再询问家长的意见，这样一般能给家长一个下马威,家长自然会比较客气,同时跟家长说明,前三次课因为老师和学生互不了解,都在一个适应阶段，三次课之后会有改善。这样可以预防学生一来就换老师的情况。学管三会具体流程课前交流会（每个学生有且只有一次）课前交流会是学管了解学员的初步手段，对学员的了解和后期的工作非常重要,具体流程为,学管在接到咨询交接过来的新学员时,第一时间了解学员kok电子竞技，分数,所报科目.然后找到教学主任分配老师。其次,邀请咨询，学管，教师一起参与课前交流，主要目的在于让学管和教师通过咨询对学员有一个详细的了解,同时安排学生初步的上课时间，方便早做准备。(课前交流会必须要求老师在场.）安排好初步上课时间后,学管可以开始给家长进行第二次回访。确定上课时间。要求：整个会议由学管与老师发问,事无巨细。咨询必须一一如实回答，如有隐瞒咨询将负全部责任!学管填写课前交流会登记表留档。（开会时间一般5到15分钟)主要针对以下几点：学生的确定成绩。学生目前的学习状态。学习习惯是否有问题需要特别注意。学生对上课时间有无特别要求。对老师有什么特别要求。咨询对家长有何种承诺（有无送课时?等）咨询和家长针对学员的情况有什么初步规划?（期中?期末？有没有提升?家长对补习的期望是什么样的？(是否要求提分？什么时候能提分这一类？)内部交流会内部交流会的主要意义在于调整学员的教学计划，在教学过程中学生难免产生新的要求，这就需要学管通知老师，和老师一起商量学员接下来的计划，便于后期如实反馈给家长。同时在教学过程中，老师将会针对学员的学习情况,学习进度跟学管进行反。佣四诓拷涣骰.内部交流会的参会人员：学管，所有任课老师。主要交流问题:学员近期的学习情况（学到哪里了？)，学习的怎么样?这个部分能掌握百分之多少？学员近期的优秀表现有什么？学员近期的不好的表现有什么？我们后期怎么解决?学生有没有什么新的针对老师和教学计划的要求？要求：每一次内部交流以后请尽快跟家长进行反。悦夂笃谝磐。同时每一次内部交流会都会增加学管对学生了解程度的同时,增加与家长的谈资，做到言之有物，进一步强化家长心中我们很专业的映像。家长座谈会家长会是学管跟家长沟通最正式,最重要的手段,对于一个学管有重要的意义，家长会的主要作用有三个：1针对学生的情况进行详细的汇报与沟通.(电话回访一般说不清楚)对后期的教学计划展开引导与铺垫，达成续费。针对有问题或者家长不满意的学员进行面对面座谈。一个成功的家长会一定是在内部交流会成功的基础上才进行的。从家长上门的开始学管和老师就应该有清晰思路,规划，建议和意见,有学管把握节奏，掌控会议气氛与导向，教师主导，跟家长说明之前内部交流会和学管所达成的规划与建议。学管在通过一系列的话术强化整个家长会原本的内容与目的(续费？加课？扩科？还是挽单?)，整个开会过程学管做会议记录，留下文字档案存档，方便后期查阅！要求：家长会的参与人有学管，任课教师与家长。同时强烈要求，没有召开内部交流会的学管不允许召开家长会。（即禁止学管在没有召开内部交流会,没有跟老师达成一致的情况下召开家长会。┎莆窆芾怼て绞弊饕狄、单项选择题1.将1元存入银行，按利息率10％复利计息，来计算8年后的本利和的系数是（C）。A。年金终值系数B．复利现值系数C。复利终值系数D．年金现值系数2。年金终值系数与偿债基金系数之间的关系是（C）A。年金终值系数+偿债基金系数=1B.年金终值系数÷偿债基金系数=1C。年金终值系数×偿债基金系数=1D.年金终值系数—偿债基金系数=13.下列财务比率反映企业获利能力的是（B）A。总资产周转率B．净资产收益率C．流动比率D．利息保障倍数4.不存在财务杠杆作用的融资方式是（D)A。银行借款B．发行债券C．发行优先股D．发行普通股5.优先股与普通股都具有的特征是（A)A．以税后利润支付股利B．有投票权C．反映所有权关系D．形成债务性资本6。能够降低经营杠杆度，从而降低企业经营风险的途径是（D）A．偿还银行贷款B．扩大销售C．减少产品生产量D．节约固定成本开支7。企业同其所有者之间的财务关系反映的是（C）A．债权债务关系B．债务债权关系C．投资与受资关系D．经营权与所有权关系8。某企业的融资结构中普通股融资和债务融资比例为2:1，债务的税后资本成本为6％，已知企业的加权资本成本为10%，则普通股资本成本为（C）A．4%B．10％C．12%D．16％9.已知某证券的β系数为1,则该证券（A）A．与证券市场所有股票的平均风险一致B．有非常低的风险C．是证券市场所有股票的平均风险的两倍D．无风险10。投资决策方法中回收期法的主要缺点有二:一是决策依据的主观臆断；二是未考虑（D）A．投资的成本B．投资的风险C．投资的规模D．投资回收期后的现金流量11.某企业面临甲、乙两个投资项目，经衡量，它们的预期报酬率相等，甲项目的标准差大于乙项目的标准差。对于甲、乙项目可以做出的判断为（A）A.甲项目取得更高报酬和出现更大亏损的可能性大于乙项目B。甲项目取得更高报酬和出现更大亏损的可能性小于乙项目C。甲项目实际取得的报酬会高于其预期报酬D。乙项目实际取得的报酬会低于其预期报酬12。以下不属于在实践中具有广泛影响的财务管理目标的观点是（C）A。利润最大化B。股东财富最大化C。产值最大化D。企业价值最大化二、多项选择题16。企业财务管理的利润最大化目标在实际运用过程中的缺陷包括(ABCD）A。利润更多指的是会计概念B.利润概念所指不明C。利润最大化中的利润是个绝对数D。有可能诱使企业的短期行为17。企业现金流量所指的现金中包括现金等价物，以下属于现金等价物特点是（ACD）A。持有期限短B。流动性弱C.容易转换为已知金额现金D.价值变动风险很小18。股票发行价格的基本形式包括（ABD）A。等价B。时价C。成本价D.中间价三、计算题21．长江公司打算发行票面利率为8％、面值为1000元的5年期债券.该债券每年支付一次利息，并在到期日偿还本金.假设你要求的收益率为10％，那么:你认为该债券的内在价值是多少?解：该债券的内在价值为：1000（P/F，10％，5）+1000*8，（P/A，10%，5）

=620.9+80*3.79079,924。1元22．某公司股票的预期收益率为18％，β系数为1。2,无风险收益率为6％，则市场的预期收益率是多少?解：预期收益率设为X则方程式：6%+1.2＊（X%-6％）

=18％X=(18%—6％+1.2*6%）/。2*100X

=16％四、简答题23．长期借款融资的优缺点分别是什么？答：长期借款融资的优点是1。融资速度快2.借款弹性大3.融资成本低4.不会稀释公司的控制权；长期借款融资的缺点是1.融资风险较高2筹资规模有限3限制条款较多。.

24．公司CFO？的角色有哪些？答：公司CFO的角色有股东权益监督职责、战略计划管理职责、资源价值创造职责、绩效评价管理职责、会计基础建设职责、企业控制管理职责。25．利润最大化目标的缺陷是什么?答：利润最大化的缺陷：1“利润”更多地是一个会计概念,因此,同样存在会计及其计量方法的内在缺陷如在会计采用历史成本法而忽略了货币的时间价值；2“利润"概念所指不明。利润有许多含义，如会计利润、经济利润，或者短期利润，长期利润;3利润最大化中的利润是一个绝对数，它没有反映出所获利润与投入资本之间的对比关系；4如果片面强调利润的增加，有可能诱使企业产生追求利润的短期行为,而忽视企业的长期发展.五、案例分析综合题近年来，我国不少企业追求多元化经营模式,试图通过多元化经营减轻企业经营风险，使企业走上健康稳定发展的道路.然而，现实却让人们看到多元化经营使许多企业走上了加速陷入财务危机甚至破产危机之路.巨人集团的兴衰就是这许许多多例子中的一个。其原因何在？学术界有各种分析。本文试图以巨人集团的兴衰为例，从财务管理的角度，对此问题作些分析.一、巨人集团的兴衰史……多元化的快速发展使得巨人集团自身的弊端一下于暴露无遗.1995年7月11日，史玉柱在提出第二次创业的一年后，不得不再次宣布进行整顿，在集团内部进行了一次干部大换血。8月,集团向各大销售区派驻财务和监察审计总监,财务总路和监察审计总监直接对总部负责，同时，两者又各自独立，相互监控。但是，整顿并没有从根本上扭转局面.1995年9月，巨人的发展形势急转直下,步入低潮。伴随着10月发动的“秋季战役"的黯然落幕,1995年底，巨人集团面临着前所未有的严峻形势,财务状况进一步恶化。1996年初，史玉柱为挽回局面，将公司重点转向减肥食品“巨不肥".3月份,“巨不肥"营销计划顺利展开，销售大幅上升,公司情况有所好转。可是，一种产品销售得不错并不代表公司整体状况好转，公司旧的制度弊端、管理缺陷并没有得到解决.相反“巨不肥”带来的利润还被一些人私分了，集团公司内各种违规违纪、挪用贪污事件层出不穷。其属下的全资子公司康元公司，由于公司财务管理混乱，集团公司也未派出财务总监对其进行监督，导致公司浪费严重，债台高筑。至1996年底，康元公司累计债务已达1亿元，且大量债务存在水分,相当一部分是由公司内部人员侵吞造成的，公司的资产流失严重。而此时更让史玉柱焦急的是预计投资过亿元的巨人大厦.他决定将生物工程的流动资金抽出投入大厦的建设，而不是停工。进入7月份,全国保健品市场普遍下滑，巨人保健品的销量也急剧下滑，维持生物工程正常运作的基本费用和广告费用不足,生物产业的发展受到了极大的影响。按原合同，大厦施工三年盖到20层,1996年底兑现，但由于施工不顺利而没有完工。大厦动工时为了筹措资金巨人集团在香港卖楼花拿到了6000万港币,国内卖了4000万元，其中在国内签订的楼花买卖协议规定，三年大楼一期工程（盖20层）完工后履约，如未能如期完工,应退还定金并给予经济补偿。而当1996年底大楼一期工程未能完成时,建大厦时卖给国内的4000万楼花就成了导致巨人集团财务危机的导火索。巨人集团终因财务状况不良而陷入了破产的危机之中。

二、多元化经营的陷阱何在

(一）多元化生产经营的理论基础多元化经营实际上是证券投资组合理论在生产经营活动中的应用，因而，证券投资组合理论是多元化经营的理论基础.

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然而，证券组合投资具有其特定的条件，如果不加分析地盲目应用,必然陷入多元化经营的陷阱-—丧失核心竞争能力、资金短缺和协调困难、财务失控。(二)多元化经营与核心竞争能力的矛盾运用证券投资组合理论进行分散风险的要点之一在于，只有非完全相关的证券所构成的投资组合方可分散部分投资风险。这项原理应用于生产经营活动时,就要求企业在一定程度上放弃部分原有业务（甚至可能是核心业务）的基础上从事与原有业务不相关的陌生业务。可满足这一要求的结果有时不仅不能降低风险，反而会把原来的竞争优势丧失殆尽。这与多元化经营的目的相矛盾。……（三）资金短缺与协调困难的矛盾无论是实物资产投资，还是金融资产投资，都以盈利为目的，即都以投资的盈利性与风险性比较为基础进行决策。但由于投资对象的不同,决定了两者具有完全不同的特点。金融资产投资具有可分割性、流动性和相容性等特点。因而，在进行金融资产投资时,不必考虑投资的规模、投资的时间约束以及投资项目的多少等因素.只要考虑各金融资产之间的相关性、风险、报酬及其相互关系问题,并依据风险———报酬的选择，实现金融资产投资的优化选择。而实物资产投资则具有整体性、时间约束性和互斥性等特点.因此,进行实物资产的投资时，不仅要考虑投资的规模,而且要考虑资金的时间因素,更要考虑在资金约束条件下各项目的比较选优问题。

……巨人集团为追求资产的盈利性，以超过其资金实力十几倍的规模投资于一个自己生疏而资金周转周期长的房地产行业,实物资产的整体性和时间约束性，使公司有限的财务资源被冻结，从而使公司的资金周转产生困难，并因此而形成了十分严峻的资产盈利性与流动性矛盾。最后因实物资产的互斥性，生物工程因正常运作的基本费用和广告费用不足而深受影响。与此同时，巨人集团从事房地产开发和建设，却未向银行申请任何贷款，不仅使企业白白浪费了合理利用财务杠杆作用从而给企业带来效益的可能机会，而且也使企业因放弃举债而承担高额的资本成本。最后使企业在资产结构与资本结构、盈利性与流动性的相互矛盾中陷入难于自拔的财务困境。（四）多元化经营与财务失控的矛盾随着多元化经营道路的发展，企业规模急速扩大，集团化管理成为必然.集团公司管理的主要任务是集团公司的整合。没有整合的集团公司难于发挥集团的整体优势，充其量是一个大拼盘，各个属下各自为政,集团内部难于协调运作，财务失控也就在所难免。阅读上述案例，结合巨人集团失败的案例回答下述问题：多元化可分散的风险是什么风险？举例说明该风险包含哪些风险。为什么金融资产的投资要多元化？它与实物资产投资的多元化有何区别与联系？从财务角度分析，简要说明巨人集团失败的原因。(1）答：多元化可分散的风险是非系统性风险，如经营战略出现了重大失误、供应商延迟发货导致企业未能如期交货、原材料上涨导致的成本过高、自身的财务风险等等.

(2）答:金融资产投资多元化可以分散掉每个投资品种的非系统性风险。因为实物资产具有不可分割性、时间约束性和互斥性等特点，其投资不宜多元化,至少保证多元化不会对核心竞争力造成影响。

（3)答：简单说明巨人集团失败的原因是多元化经营造成企业核心竞争力不足;多元化经营使得财务控制难度加大；最资金来源于资金运用配置不当,造成资金短缺或协调困难。