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里比率等(息完贝资，洗完被子)特征：纳税期限：所得来源地：转让财产：货物劳务：其他：地股息红利等权益性投资所得-分配所得的企业所在地(支付方)税率：小微20%(人数不超300人，资产不超5000万，年应纳所得小于100万)21.1.1-22.12.31,年应税所得小于100万，减按12.5%计入，按20%税率缴纳23.1.1-24.12.31,年应税所得小于100万，减按25%计入，按20%税率缴纳21.1.1-21.12.31,100万到300万，减按50%计入，按20%税率缴纳22.1.1-24.12.31,100万到300万，减按25%计入，按20%税率缴纳高新15%(近一年高新收入占比60%,每年5月底前报高新报表)联系不征免税：政府债券利得、企业持有CDR股息红利、处理公共污水1境内保险公司依法缴纳的保险保障基金不征税：减半：销售商品：1分期收款-合同约定收款日提供劳务：1受托加工大型设备工期超12个月-年内完工进度或4广告制作费-制作完工进度确认5软件费-开发完工进度确认6商品售价内可区分的服务费-在提供服务期间分期确认7艺术表演、招待宴会-相关活动发生时确认(涉及多项活动的分别确认)10劳务费-相关劳务活动发生时确认(指长期为客户提供重复的劳务费)视同销售：(所有权对外转移)企业所得税扣除原则范围：三项经费：2工会经费-合理工资薪金2%,超标不得扣补充保险：收入基数是主营+其他+视同销售收入，投资收益和营业外收入不作基数，转让固定资产/转让土地使用权作为资产处置收益,不计入基数(与广宣费同一基数)业务招待费是实际发生额的60%和当年收入基数5%孰低广告宣传费收入基数15%,可无限结转化妆品制造与销售、医药制造、饮料制造(不包含酒类制造)企业不超当年收入30%,可无限结转企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待支出可按实际利润总额*(企业12%)特殊：时扣除企业所得税税前扣除一般原则：企业所得税不得扣除项目：接扣除(应通过折旧摊销方式扣除)、母子公司之前管理费策)、软件公司软件培训费、航空公司空勤训练费、22.1.1-22.12.31中小微企业新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在1企业将不同类别的资产捆绑，以拍卖、询价、竞争性谈判、招标等方式出售，2企业正常经营业务因内部控制制度不健全而出现操作不当、不规范或因业务创3企业因刑事案件原因形成的损失，应由企业承担的金额，或经公安机关立案侦1高新技术企业资格证书4年度主要产品及对应收入资料2依法从撤销或破产保险公司清算财产中获得的受偿收入和向有关责任方追偿3接受捐赠收入4银行存款利息收入手续费及佣金支出扣除：不得直接冲减服务协议保险企业：(全部保费-退保金)18%,超过可结转投资资产转让所得=撤回投资时取得全部资产-原投资额-(未分配利润+盈余公积)*持股比非投资型财产保险业务，不得超过保费收入的0.8%非投资型意外伤害险业务，不得超过保费收入的0.8%股权激励计划：折旧年限：产设备4年：飞机，火车，轮船以外的运输工具3年：畜类生物资产、电子设备2年：软件采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%资产计税基。和夤：买价+税费+达到预定用途支出融租：约定付款总额+相关费用>公允价值+签订合同发生相关费用捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组：公允价值+税费企业改制：原有税基(评估增值不计入，评估增值折旧摊销不扣除)对外投资5年内转让或收回的，投资成本准予扣除，停止执行递延纳税政策，就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得于转让或收回年度汇算清缴时一固定资产特殊处理：推倒重置：原值减折旧后净值并入重置后的固定资产计旧提升功能：(低于税法规定的最低年限，可以按尚可使用的年限计提折旧)单次低5万，三年未收回，万分之一内企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额特殊处理下可由合并企业弥补的被合并企业亏损=被合并企业净资产*最长期限国债利率非居民企业特殊处理的应于转让合同或协议生效且完成工商变更登记30日内备案，主管税务机关受理30日内处理A收购B一定比例资产A取得B资产的计税基础=A股权支付/B比例资产公允*B比例资产税基+A非B应缴企业所得税=A非股权支付/B比例资产公允*(B公允-B税基)*税率股息红利所得暂不执行差别化政策上市公司按10%代扣内地投资者投资深港通：企业：缴，由内地企业自行申报缴纳)个人：股息红利所得：上市H股-H股公司20%代扣；上市非H股-中国结算20%代扣(内地证券投资基金通过沪港通投资联交所上市股权取得的股息红利所得按上述规定征个人所得税)加法思路：国内应缴企业所得税=国内所得额*25%+国外所得额*(25%-国外税率)国内应缴企业所得税=(国内所得额+国外所得额)*25转让限售股：应缴纳企业所得税=(限售股转让所得-限售股原值及合理税费)*25%(未在证券登记结算机构登记的私下转让无效)特别纳税调整：由居民企业或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显低于12.5%当期收入特别纳税调查：2被调查企业在收到《特别纳税调查初步调单边：适用简易程序：申请评估时限90日，协商签署时限6个月通知书》之日所属纳税年度前3个年度，每年度发生的关联交易金额4000万元1已向主管税务机关提供拟提交申请所属年度前3个纳税年度的、符合国家税务2自企业提交申请之日所属纳税年度前10个年度内，曾执行预约定价安排，且2未按规定进行关联申报约定价安排同期资料：1主体文档应当在最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕毕4企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，应当在不可抗力消除后30日内提3同期资料应当自税务机关要求的准备完毕之日起保存10年4企业合并、分立的，应当由合并、分立后的企业保存同期资料适用年度：纳税年度起3至5个年度的关联交易企业以前年度的关联交易与预约定价安排适用年度相同或者类似的,经企业申税务机关可以将预约定价安排确定的定价原则和计算方法为10年签订后工作：签订预约定价安排后，企业应在年度终了6个月内，向税务机关报送执行情况业分得的股息红利等权益性投资收益,但不包括连续持有公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益缴非境内注册居民企业与境内单位或者个人发生交时间：企业搬迁：搬迁损失处理方法，选其一：其他：搬迁受控外国企业：25%,水平50%的国家，并非出于合理经营需要对利润不作分配或减少分配的视同受控外国企业股息分配的所得(主要方法),应当计入该居民企业的当期收入(中国居民股东多层间接持有股份的，股东持股比例按各层持股比例相乘计算)1设立在国家税务总局指定的非低税率国家(地区)2主要取得积极经营活动所得3年度利润总额低于500万元人民币其他：受控外国企业的股份控制，是指由中国居民股东单一持有外国企业10%以上有表决权股份，且共同持有该外国企业50%以上股份中国居民股东多层间接持有股份按各层持股比例相乘计中间层持有股份超过50%均按100%计算比例)关联债资比例=年度各月平均关联债权投资之每月一样即=(关联借款*借款月数)/(权益投资*权益月数)每月不一样即=(各月(月初借款+月末借款)/2之和)/(各月(月初权益+月末权益)/2之和)永续债：2适用债券利息政策，投资方取得利息收入征税，扣除可转债转为股权：1持有期间按照约定利率取得的利息收入，应当依法申报纳税3转换后以该债券购买价、应收未收利息和支付的相关税费为该股票投资成本棚户区改造支出应满足条件：连片户数不低于50户实际上居住于此无其他住房的职工户数占总户数不低于75%、评定为危房套内面积不低于棚户区建筑面积25%2接受投资时，从业人数不超过300人，其中具有大学本科以上学历的从业人4接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣法混合性投资业务：2有明确的投资期限或特定的投资条件，并在投资期满或者满足特定投资条件后，3投资企业对被投资企业净资产不拥有所有权4投资企业不具有选举权和被选举权5投资企业不参与被投资企业日常生产经营活动允许扣除)2对于被投资企业赎回的投资，投资双方应于赎额确认为债务重组损益，分别计入当期应纳税所得额(投资方投资额-被投资方到期赎回时支付额，负数为损失，正数为收益)特殊：A投资1000万混合性投资于B,期限1年，B每月应付利息10万，到期B以980万赎回投资，银行同期8%利息收入=10万*付息月数可税前扣除的利息支出=1000万*8%/12*付息月数(相当于借款给B损失的银行利息)债务重组损失/收益=付出投资款-B赎回收款=正数为损失/负数为收益1存货计税成本确定依据2企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件3存货盘点表4存货保管人对于盘亏的情况说明表3企业内部有关部门出具的鉴定材料1股权投资计税基础证明材料1主体是《企业所得税法》规定的居民企业2技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围3境内技术转让经省级以上科技部门认定1依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的2依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的查账的5发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，6申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的2企业持有的限售股在解禁前已签订协议转让给受让方，但未变更股权登记、仍3企业转让因股权分置改革造成原个人出资而限售股其他：1参与方的名称、国家、关联、协议中的权利和义务2成本分摊协议所涉及的无形资产或劳务的内容、4参与方预期收益的计算方法和假设5参与方初始投入和后续成本支付的金额、形6参与方会计方法的运用及变更说明7参与方加入或退出协议的程序及处理规定8参与方之间补偿支付的条件及处理规定1不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、2上年度认定为小型微利企业的起总机构应将本期企业应纳所得税额的50%部分,在每月总机构分摊税款=汇总纳税当期应纳税额*50%所有满足条件分支机构分摊税款=汇总纳税当期应纳税额*50%分摊税额：(基于上一步紫色那块税额的再次分摊)0.35/0.35/0.3,(收薪资)某分支机构分摊比例=(该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和)*0.35+(该分支机构职工薪酬/各分支机构职工薪酬之和)*0.35+(该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和)*0.30非金融企业向(非)关联方利息费用扣除：1受让方税负低于出让方，实际不超金融企业同类同期可扣2受让方税负高于出让方，(金融企业5:1,其他企业2:1,资债比：借款的最高限是资产的2倍或5倍)优惠政策：退回国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业，自获利年度起第1年至第5年集成电路线宽小于28纳米，且经营期在15年以上的企业，自获利年度起，第技术转让500万内免税，500万外减按50%,从100%的关联方取得的技术转21.1.1-23.12.31,对符合规定条件的生产和装配伤残人员专门用品的经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起5年内免征企业所得税加计扣除：1残疾职工工资100%加计扣除2研发加计扣除(16.1.1后未及时享受的可追溯享受并履行备案手续，追溯最长境内研发：按实际支付的80%计入委托方研发费用并加计扣除(受托方一律不得加计扣除)境外研发:按实际发生额的80%计入委托方研发费用+委托境外研发费用不超境内符合条件研发费用2/3的部分可按规定税前加计扣除未形成无形资产计入当期损益的，按照实际发生额的75%加计扣除，形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销制造业企业：未形成无形资产计入当期损益的，按照实际发生额的100%加计扣除，形成无形资产的，按照无形资产成本的200%摊销创投企业优惠：投资未上市2年以上，可按投资额70%在满2年的当年抵扣投资企业的应纳税18.1.1-23.12.31,新购进设备器具单价不超500万允许一次税前扣除22.1.1-22.12.31,中小微企业新购置的设备器具，单价500万以上，按照单价的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除(最低折旧3年当年可一次抵扣100%,最低折旧为4年5年10年的当年可一次抵扣50%,其余50%按规定在剩余年度折旧税前扣除)资源综合利用减按90%计入收入总额19.6.1-25.12.31,社区养老托育家政收入减按90%计入收入总额17.1.1-23.12.31,保险公司为种植养殖提供保费收入减按90%计入收入总额17.1.1-23.12.31,小额贷款公司、金融机构农户小额贷款利息收入减按90%计环境保护、节能节水、安全生产专用设备投资额10%可抵免当年企业所额，可结转5年弥补亏损年限延长优惠：18.1.1起当年具备高新技术资格的企业，前5年亏损可在之后5-10年内弥补其他：无住所个人在一个纳税年度内首次申报时,应当根明享受税额抵免企业所得税优惠的企业，自购置符合条件的专用设备在5年内转转让的受让方可以按照该专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额；当年应纳税额不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免对在合同约定的效益分享期内发生的期间费用划分不清的依法按核定应税所得率方式核定征收企业所得税的企业税务机关应在每年6月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重居民企业为跨国企业集团的最终控股企业,且其上料单独作为过渡性成本对象核算的公共配套设施开发成配非居民企业股权转让选择特殊性税务处理的,应非居民企业发生股权转让属于规定情形的，主管税务机关应当自受理之日起30年非货币性资产对外投资产生的非货币性资产转让所得可在5年内分期计入应纳税所得额计算缴纳企业所得税(限居民企业之间)特殊重组下可由合并企业弥补的被合并企业未弥补亏损=净资产公允价值*国债利率补缴日止，能提供资料仅基准利率，不提供资料基准利率再加5%,一年按365控制单一表决10%,共同持股50%入的比例不得低于60%企业获得高新技术企业资格后，应每年5月底前在“高增减变化达到20%的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所税务机关应在每年6月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重研发费用可全部扣除，但算加计扣除时其他费用不能直-其他费用)/0.9*0.1算出来的限额来算加计时据实扣除(100%)制药企业可扣除广告费限额=营业收入*30%得率总价款的10%为原则，确定非居民企业的劳务收入纳税方法及时间：混合征收=综合征收+分类征收并用=超额累进(综合、经营、分类)+比例税率(财财偶利得)按年按月按次，扣缴义务次月15日入国库，年中合并分立终止60日，居民个人综合所得：按月按次，次月15日内预缴；次年3.1-6.30汇算清缴居民/非居民个人划分：住所标准、居住时间标中国境内有住所或无住所但在一个纳税年度内在境内居住满183天的个人为居民个人法定免税：赔款、储蓄存款利息(2008.10.9起)、军人转业费复员费退役金、省政府发的不征：其他减免税：3外籍个人取得探亲费、语言训练费、子女教5个人举报违法犯罪奖金免6个人办理代扣代缴取得手续费免8个人购买福利、体育彩票一次中奖：1万以下-免；1万以上-全额征交易结算资金利息)免12实际领取三险一金(除工伤生育)免17个人投资者持有2019-2023发行铁路债券利息收入减按50%计入应纳税所19国际奥委会及相关实体外籍人员于19.6.1-22.12.31临时19.1.1-23.12.31,外籍个人符合居民个人条件的，可以选择享受个人所得税专其他优惠：铁路债券利息收入2019-2023年减按50%23.1.1-27.12.31,个体工商户年应纳税所得额不超200万部分减半征收征税所得：综合所得：工+劳特稿(劳特稿打八折或800/稿另打七折)+分类所得：财财偶利(不得减除任何费用)得(不得打折)-只有财产租赁打折或800(综合所得适用)级数不超过36000元的3234567写usm考证笔记居民个人取得综合所得，需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴居民个人综合所得应纳税所得额=年收入-60000元/年-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除后(劳特稿打八折，稿另加七折)专项附加扣除-子女教育、继续教育、大病医疗、住养老人综合税率表其他适用：按年领取年金+有合理原因：解除劳动关系一次性补偿收入超上年平均工资3倍：(未超3倍免税)超3倍部分不用减六万，直接代入税率表一次性补贴收入/(法定退休年龄-实际退休年龄)代入综合税率表减去六万算每全年一次性奖金合并计税(小于36000):股票期权行权所得：不减6万，直套综合表税率(%)1不超过3000元的30234567飞us打对考证笔记非居民个人的工资薪金应纳税所得额=月收入-5000元/月月度税率表其他适用：全年一次性奖金单独计税(大于36000):按月、季领取年金+无合理原因：低价取得房屋(无论几月均除12):内部退养一次性补贴并入：内部退养后至法定离退休年龄之前：1从原单位取得的工资薪金：不属于离退休工资，按工资薪金所得计征个税2重新就业取得的工资薪金：应与其从原任职单3从原单位取得的一次性收入/内部退养月数+领取当月的工资薪金所得合并后(居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用)预扣率(%)1不超过36000元的302分3超过144000元至300000元的部分4超过300000元至420000元的部分5超过420000元至660000元的部分6超过660000元至960000元的部分7shuishui考证笔记特许权使用费所得应纳税所得额=(每次收入-800或收入的20%取高者)*80%稿酬所得应纳税所得额=(每次收入-800或收入的20%取高者)*70%*80%(居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用)预扣率(%)1不超过20000元的023shuishui考证笔记Hangchousmaltolarge经营所得税税率表税率(%)速算扣除数(元)102345税率(%)速算扣除数(元)10234567税率(%)速算扣除数(元)1023税率(%)速算扣除数(元)10234567经营所得税率表经营所得：经营所得采取核定征收方式不得扣除公益捐赠支出1个体工商户从事生产经营所得+个人独资企业投资人来源于境内注册的个人独资企业生产经营所得+合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的合伙企业生产经营所得2个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得3个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得4个人从事其他生产、经营活动取得的所得20%税率一般20%,个人按市场价出租住房10%财产租赁收入先打8折再乘公益捐款扣除比例财产租赁所得应纳税所得额=收入-相关税费-800或收入的20%取高-修缮费用(每月800为限可结转)出租相关税费：城建税(7%/5%/1%)、房产税(4%)、教育费附加(3%)、地方教育附加(2%)、增值税：个人出租住房按5%的征收率减按1.5%偶然所得应纳税所得额=每次收入额股息红利所得应纳税所得额=每次收入额除任何费用次的界定：境外所得抵免：1我国应纳税额=(国内工资薪金*12+国外劳务所得*0.8-6万)*综合税率表税率2抵免限额=我国应纳税额/(国内工资薪金*12+国外劳务所得*0.8)*(国外劳专项扣除：专项附加扣除：大病医疗：8万/年限额内据实扣除。自付赡养老人：2000元/月定额扣(独生子女2000元/月，非独最高1000元/月)满60,无子女可隔辈，独生独扣/非独分摊被赡养老人年满60周岁当月到赡养义务终止年末满3岁到博士，父母分扣一半/约定一方全扣继续教育：学历结束当月(本科以下学历可选择本人或父母扣除)其他扣除：个体工商户：个人独资企业和合伙企业：比例直接给出承包收入=(个人承包收入-5000元/月)*经营所得税率表适用税率1律所支付给雇员(不含投资者)所得=律所发放工资按工资薪金计征扣除费用标准是分成收入30%内3律所支付给兼职律师所得=不减除费用，以收入全额(雇员当月分成收入-办案费用)直接计税兼职律师次月7日内自行申报两处工资计税4律师个人聘请其他人员工作=劳务报酬所得代扣代缴5律师个人独资或合伙律所=个体户经营所得计税，出资律师本人工资薪金不得扣除保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，以不含增值税的收入减除20%的费得计算缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算1股份制企业(除以股票溢价发行收入形成资本公积转增股本之外)-征税2上市公司及新三板挂牌中小高新技术企业(除以股票溢价发行收入形成资本公积转增股本之外)-股息差别化政策3非上市公司及新三板未挂牌中小高新技术企积转增股本-递延纳税(5年内分期)1已取得完税凭证的无需另外证明2拟转移财产总值15万人民币以下的无需税收证明个人购买和处置债权所得：当次处置债权成本费用=购入(打包)债权的实际支出/(打包)债权账面*当次应纳税所得额=当次处置债权实际收回额-当次处置债单一投资基金核算：完成备案30日内向税务机关完成核算方式备案，未备案的从基金分得的股息红利所得和财产转让所得按20%计个税取得时-不征；转让时-按财产转让所得计征(财产原值为O);持有期间分红-按工资薪金所得计税，5年内分期缴纳现金奖励：科技成果转化收入3年内奖励给科技人员现金减按50%计入工资薪金所得公益捐赠支出：扣缴义务人已经代扣且解缴税款的，居民个人可以在公益捐赠之日起90日内提请扣缴义务人向征收税款的税务机关办理更正申报追补扣除非居民个人：未超过当月应纳税所得额30%的部分，可以扣除。扣除不完可以在经营所得中继续扣除，居民个人：扣除限额为30%,可以在财产租赁所得、财产转让所得、利息股息红利所得、30%限额：赠100%全额扣除：义务教育的捐赠/宋庆龄基金会等六家+中国医展基金会、老龄事业发展基金会和中华健康快车基金会非居民纳税人：仅境内任职：内得，境内工作天数(含期间休假和培训)境内外同时任职或仅境外任职：境内停留少于24小时按半天计工作天数无住所人员：得知内内内内外内外内全小于90天，内得(内支)当月收入=内外总*(境内支/内外总)*(境内工作天数/公历天数)90-183天，内得(内外支)183天-6年，(内外得)内支当月收入=内外总*(1-(境外支/内外总)*(境外工作天数/公历天数))=境内支付+境外支付*天数比例6年以上，全征无住所-高管人员：小于90天，内支90-183天，除境外工作非内支(同无住所非高管的183天-6年政策)当月收入=内外总*(1-(境外支/内外总)*(境外工作天数/公历天数))不能达到居民个人条件之日起至年度终了15天内，应当向主管税务机关kok电子竞技，按照非居民个人重新计算应纳税额，申报补境内所得交税。(工资薪金收入额计算适用“非居民个人境内居住时间累计90天不满183天的情形”的计算公式)2无住所个人享受境内受雇所得协定待遇。无住境内所得境内支付交税。(工资薪金收入额计算适用累计不超过90天的情形”的计算公式)管理人员，人数不超近6月在职平均30%,激励标的为境内居民企业本公司的股权，期权自授予日至行权日时间不超过10年：其中：股票期权持有满3年行权满1年、限制股持有满3年解禁后满1年，奖励股持有满3年基本规定：原值：挂牌公司是指股票在全国中小企业股份转让系统个人取得量化资产：其他：一个纳税年度内在船航行时间累计满183天的远洋船员，其取得的工资薪金收人购买，并自购买产品次月起，在不超过200元/月的标准内按月扣除天使投资个人投资初创企业满2年的，按投资额70%在满2年当年抵扣应纳税纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的，无需办理年度汇算实行查账征收的个人独资企业和合伙企业在发票中奖超800元全额征收个人所得税，彩票中奖超10000元全额征收个人所境外所得，有退税情况，扣除后余额大于6万需自行申报得、因移居注销中国户籍、非居民2处以上所得投资者兴办两个或两个以上企业的,应分别向各企期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生上述应税行为之日起不超过5个1万元)暂免征收个人所得税，超过1万元的全额征收个人所得税扣税款应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专纳税人应当将《个人所得税专项附加扣除信息表》及相关留存备查资料，除纳税人另有要求外，扣缴义务人应当于年度终了后2个月内，向纳税人提供国际税法原则：税收分配关系+税收协调关系不征所得税和财产税：低征所得税+大量税收优惠：英属维尔京、列支敦士登(五个字)运所得予以豁免；将跨国企业集团收入低于1000万欧元且利润低于100万欧元国际避税方法：劳务标准：法人：自然人：受益所有人身份认定：受益所有人身份判定：1缔约对方居民个人4在特许权使用费据以产生和支付的kok电子竞技权、专利、技术等使用权转让合同之外，盾性分国不分项抵免：可抵免额=境外已预缴税+境外已缴所得税*境内持股比应纳税所得额=分得投资收益+可抵免额国内：实际应纳所得税=(本国利润-境外投资收益-境外收入)*国内所得税方法：分国(不分项)、综合(不分国也不分项)、分项(不分国),选定五年内不得变对纳税人有利：盈亏并存-分国(分国不分项),普遍盈利-综合(不分国也不分项)直接=(可算的子公司那层应纳税所得额-本层实缴-下层投资收益预提缴税)*间接=(可算的子公司那层实缴税+下层投资收益预提缴税+可算层子公司间接)=(可算的子公司那层实缴税+下层投资收益预提缴税+可算层子公司间接)*(可算层给最高层的股息/可算层的税后利润)可抵免额=直接+间接=可算的子公司那层应纳税所得额*分配比*持股=(可算层给最高层股息+最高层间接)*最上层所得税率=最上层境内应纳税所得额+可算的子公司那层应纳税所得额*分配比*持股比=可算层子公司所得+最上层间接非居民企业应在收到《非居民企业所得税征收方式鉴定表》后10个工作日内，扣缴义务人每次代扣代缴的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库签订合同30日内办税务登记，项目完工15日内办注销登记3扣缴人未或无法履行扣缴义务，由非居民企业在项目所在地申报缴纳(主管税务机关于确定未履行之日15日内通知非居民企业纳税)4非居民企业逾期未纳税的，项目所在地主管税务机关应自逾期之日15日内收按收入总额核定：应纳税所得额=收入总额*核定利润率按成本费用核定：应纳税所得额=成本费用总额/(1-核定利润率)*核定利润率应纳税所得额=经费支出总额/(1-核定利润率)*核定利润率外国企业常驻代表机构税收管理：在发生的当期一次性作为经费支出：内动的收入，以及据以产生前述收入的金融资产的转让收入占总收入比重50%以2上一公历年度末,拥有可以产生第①项所述收入的金融资产占总资产比重50%3不能据实申报的按不低于15%利润率核定(按收入总额核定+按经费支出核定)非居民企业派遣人员在中国境内提供劳务,视为3派遣企业并未将接收企业支付的相关费用全地点主管税务机关加强对非居民企业派遣行为的税收管理税基侵蚀和利润转移项目最终一揽子成果，由15项行动计划kok电子竞技和一份解释性声明构成收实践争端解决其他文件：应准备主体文档：年度关联交易总额超过10亿元+主要披露最终控股企业所属企业集团的全球业应准备本地文档：年度关联交易中金融资产转让金额超过1亿元/有形转让超2亿/无形转让超1亿/其他合计超4000万的企业+主要披露企业关联交易的详细信息其他：场所、矿场、油井、气井、采石场或者其他开采自然资源的场所、建筑工地不具有法人资格的中外合作办学机构,以及中外加总余额不超过相当于100万美元的账户，高净值账户是指超过100万美元的账户本分摊协议的同期资料自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年居民企业向其关联方转让中国居民企业股权,其转让双重股息双方都可以征，但支付方受限制：受益所有人不得超过7%,其他情况不得超过10%纳税期限：没有按月征的，按年/次/季都是15日内，证券交易按周，周终了5日内动产买卖合同、不包括管道运输合同)税的)免税：不征：起按件贴花5元的其他账簿、人寿保险、银行同业拆借合同、个人书立的动产减征：2022.1.1-2024.12.31,各地政府可对小规模在50%幅度内减税(除证券印花)征收管理：一般：特殊：其他规定：纳税期限：按周：证券交易印花税扣缴义务人应当自每周终了之日起5日内申报解缴税款计税依据：运输合同-运输费用(不包括货物金额、装卸费、保险费)技术合同与产权转移书据：按产权转移书据：按技术合同：证券贴花：其他：应税合同中所载金额和增值税分开注明的,按不含增值无法确定计税金额的，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金五、房产税五、房产税房产税立法原则：基本减免税：1政府事业单位社会团体军队自用房产免(出租或非自身使用生产营业用纳税)2国家财政拨付事业经费单位本身业务用免3宗教寺庙公园名胜古迹自用房产免(营业用户征税)4个人非营业房产免特殊减免税：1企业办的学校医院托儿所幼儿园自用房产免2不能居住的危险房屋经有关部门鉴定停止使用后免3房屋大修连续停用半年以上在大修期间免4基建工地工棚临时用房在施工期间(工程结束转让的接收次月纳税)5纳税单位与免税单位共用，各自使用部分划分征收或免征7房企建商品房出售前不征(出售前已使用或出租出借应征税)不征：纳税期限：纳税人：人计征办法：从价计征：=房产原值*(1-扣除比)*1.2%/12*应税月份从租计征：=租金收入*12%或4%个人出租不分理由全4%,企业出租给个人居住用的住房4%,企业其他出租12%地下建筑物：工业打50%-60%,商业和其他打70%-80%房产原值=房成本+地成本，若容积即房面积/地面积<0.5,则以2房面积=1地面积折算地成本来计入原值，即原值=房成本+折算的地成本1筹集地方财政资金，支持交通运输事业发展；3警用车船2加强对车船使用的管理，促进车船的合理配置；3调节财富分配，体现社会公平单位：辆：客车、摩托车、乘用车、货车净吨位：机动船舶整备质量每吨：卡车、挂车、专用作业车、货车、轮式专用机械车艇身长度每米：游艇征税范围：在单位内部场所行驶作业的机动车辆和船舶境内车辆船舶的所有人、管理人乘用车：每辆载客9人以下摩托车：每辆商用车：客车-每辆载客9人以下包括电车货车-整备质量每吨包括半挂牵引车、三轮汽车、低速载货汽车等挂车：按货车50%半挂牵引车不减半整备质量每吨其他车辆(不包括拖拉机):专用作业车、轮式专用机械车整备质量每吨船舶：拖船、非机动驳船按机动船舶的50%机动船舶-净吨位每吨游艇艇身-长度每米法定减免：1捕捞养殖渔船2军队、武警专用渔船8省政府可对公共、农用、三轮、低速载货特定减免：商用车)机动船舶和机场、港口内部行驶或作业的车船，自《车船税法》实施之日起5不征：减半：拖船、非机动驳船按50%机动驳船，挂车按50%货车自2012.1.1起施行《车船税法》,有别于原《车船税暂行条例》的内容有：特殊规定：其他：纳税时间：征税范围：一般：营权的转移)减免税：3承受荒山、荒地、荒滩土地使用权用于农、林、牧、渔业生产4婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属5法定继承人通过继承承受土地、房屋权属(人未死以前的赠与不是法定继承，要征税)6定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和7省、自治区、直辖市可以决定对下列情形免征或者减征契税：视同买卖：2房产投资或作股转让-按投资房产价值或买价缴纳(自有房产作股投入本人独资经营企业免纳契税)税率：免税：人承受破产企业房地与职工签订不少于3年劳动合同、法定继承、城镇职工第减半：计税依据：以实物交换房屋-视同买卖-受让方按现值交契税(应付的)以协议价格出让的-成交价格(包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、土币、实物、无形资产及其他经济利益)明细表》部分),并根据具体情形提交下列资1纳税人身份证件其他：通过拍卖方式取得建设用地(不属于新征用耕地),应从免征：减半：纳税期限：纳税义务发生期限：优惠：经省级人民政府批准,经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可适当降低，开山填海整治和改造的废弃用地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税5-10年其他：始九、耕地占用税九、耕地占用税兼具资源税与特定行为税的性质、采用地区差别定额税率，在占用耕地环节一次性课征，纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报缴纳耕地占用税，耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日征税范围：1中国境内被占用的耕地征2占用园、林、草、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂、其他农用地从事非农业建设征3因建设项目施工或地质勘查临时占用耕地征4因挖损、采矿塌陷、压占、污染等损毁耕地属于税法所称的非农业建设征临时占用耕地指自然资源部门批准一般不超过2年临时使用并且不修筑永久建筑物在批准临时占用耕地期满之日起1年内依法复垦，恢复种植条件的全额退还已纳耕地占用税免征：1军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地2农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合农村最低生活保障条件的农村居民，在规定用地标准以内新建自用住宅占用耕地减征：1铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税专用铁路、铁路专用线、专用公路和城区内机动车道占用耕地的，按适用税率征税2农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税其中农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分，免征耕地占用税其他：学校内经营性场所和教职工住房占用耕地的,耕地占用税人均低于0.5亩提高不超50%税地人“共同申请”,退还用地申请人已经缴纳的耕地占用税免征：4非机动船舶5捕捞养殖渔船7军用、武警用9外国驻华用延长执照：减征：其他：海关发现少征或者漏征税款的，应当自应税船舶应当缴纳税款之日起1年内，未按照规定申报纳税、领取《吨税执照》,由海关责令限期改正，处2000元以上3万元以下罚款可担保：支票，存单，海关认可的财产，人民币，银行或者非银行机构的：，其他：印花：季年次+凭证行为税