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会计职业基础学习情境九编制和报送会计报表学习情境九编制和报送会计报表

子情境二：编制利润表

子情境一：编制资产负债表

子情境三：报送会计报表◆◆◆工作任务及学习子情境编制资产负债表理解资产负债表的概念、结构和编制基础掌握资产负债表的编制方法

工作任务学习子情境编制资产负债表编制利润表理解利润表的概念、结构和编制基础掌握利润表的编制方法明确会计报表报送的相关规定报送会计报表学会会计报表的报送编制利润表报送会计报表职业能力目标专业能力社会能力方法能力关健能力会计报表组成现金流量表所有者权益变动表附注利润表资产负债表会计报表组成会计报表分类按反映经济业务内容不同按编报期间不同按编报主体不同静态报表动态报表中期会计报表年度会计报表个别会计报表合并会计报表会计报表分类

子情境一编制资产负债表中淮公司（增值税一般纳税人）201X年12月31日总账账户和部分明细账户期末余额如表9-1，要求：编制资产负债表。【本学习子情境引例】表9-1

总账及有关明细账期末余额表账户名称借方金额账户名称贷方金额银行存款1002645累计折旧353000库存现金3800应付账款—上海风帆电机厂230000应收账款—江南商场140000应付账款—江州自来水公司4000其他应收款—张英3000短期借款200000预付账款—南海工厂34000预收账款—发达集团140000预付账款—丽阳公司-6000应付利息6800原材料921000应付职工薪酬78000库存商品392000长期借款其中：200000元将于一年内到期480000生产成本46000应交税费152350在建工程150000实收资本600000固定资产1050000资本公积20000盈余公积242295利润分配—未分配利润1230000合计3736445合计3736445【知识准备】资产负债表的概念资产负债表的格式资产负债表的编制方法资产负债表反映企业在某一特定日期（如月末、季末、半年末、年末）的财务状况的会计报表编制依据:资产＝负债＋所有者权益

报表名称kok电子竞技式编制单位编制日期货币单位账户式我国《企业会计准则》规定，企业的资产负债表采用账户式。正表表首资产负债表格式

资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末余额年初余额负债及所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：……….…………流动资产合计非流动资产：流动负债合计…………非流动负债：……….非流动负债合计负债合计所有者权益：……..非流动资产合计所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计

表首正表资产负债表的编制方法

资产负债表中各项目均需填列“期末余额”和“年初余额”两栏。其中“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。

思考本年度资产负债表规定的各个项目名称和内容同上年度不一致应如何处理？会计报表中所列的项目名称和会计科目是什么关系？

如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。财务报表上的项目是经过会计科目核算的。因此我们称为资产负债表项目，损益表项目，而不能说是资产负债表科目。资产负债表“期末余额”栏内的各项目数具体方法

根据有关总账账户期末余额直接填列根据有关总账账户期末余额分析计算填列根据有关明细账户期末余额分析计算填列根据有关总账账户和明细账户期末余额分析、计算后填列根据有关总账账户期末余额减去备抵账户余额后的净额填列报表中合计与总计项目填列引例分析：结合教材2.某企业某月末有关账户的余额资料如下：账户名称借方金额账户名称借方金额账户名称贷方库存现金1000原材料56000

短期借款40000银行存款30740库存商品72460

应付账款64800应收账款53400

生产成本12800

应交税费16400材料采购4000

固定资产650000

实收资本454000本年利润248000

累计折旧143200

利润分配90000其中：“应收账款”明细账金额：A公司借方余额81900；B公司贷方余额25300；C公司贷方余额3200。

“应付账款”明细账金额；D公司贷方余额102000；E公司借方余额37200要求：根据上述资料，计算资产负债表中的下列项目的金额，并列出必要的计算过程。（1）货币资金=（4）预付账款=（7）预收账款=（10）实收资本=（2）存货=（5）固定资产=（8）未分配利润=（3）应收账款=（6）应付账款=（9）短期借款=子情境二编制利润表【本学习子情境引例】

中淮公司（增值税一般纳税人）201X年12月有关账户发生额如表9-3，要求：编制利润表。表9-3中淮公司12月有关账户发生额单位:元账户名称借方发生额贷方发生额主营业务收入1224000其他业务收入18000营业外收入84860投资收益3000主营业务成本542000其他业务成本13200营业外支出20000营业税金及附加5814销售费用2200管理费用50970财务费用7000所得税费用170669【知识准备】利润表的概念利润表的格式利润表的编制方法利润表反映企业在某一会计期间经营成果的会计报表编制依据:收入－费用＝利润月、季、年一是利润表反映的是kok电子竞技期间而不是kok电子竞技时点的动态财务数据；二是利润表中所列数据是kok电子竞技期间相关业务的累计数而不是结余数。利润表有两个特征：

报表名称单步式编制单位编制日期货币单位多步式我国《企业会计准则》规定，企业的利润表采用多步式。正表表首利润表格式

利润表企会02表编制单位：年月单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入（略）减：营业成本………加：投资收益（损失以“－”号填列）二、营业利润

加：营业外收入

减：营业外支出三、利润总额（亏损总额以“－”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“－”号填列）五、每股收益：表首正表利润表的日期和资产负债表日期有何区别?利润表的编制方法

思考如果本年度利润表规定的各个项目

名称和内容同上年度不一致,应如何处理?本期金额上期金额根据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列数字填列除“基本每股收益”和“稀释每股收益”项目外，应当按照相关账户的本期发生额填列

如果本年度利润表规定的各个项目名称和内容同上年度不一致,应按本年度口径调整后填列。利润表编制具体方法

按照有关账户的发生额直接填列按照有关账户的发生额分析计算填列“营业利润”、“利润总额”和“净利润”项目，应按公式计算填列具体计算步骤如下：第一步，以营业收入为基。跞ビ党杀、税金及附加、管理费用、销售费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资收益（减去投资损失），计算出营业利润；第二步，以营业利润为基。由嫌低馐杖，减去营业外支出，计算出利润总额；第三步，以利润总额为基。跞ニ盟胺延，计算出净利润（或亏损）。引例分析：结合教材

请根据下列相关会计资料，列式计算江海公司利润表中“营业利润”、“利润总额”、“所得税费用）”、“净利润”共四个项目的本月数。账户

发生额账户

发生额主营业务收入600000主营业务成本300000其他业务收入60000税金及附加30000投资收益16800其他业务成本45000营业外收入13500管理费用6000财务费用3000

销售费用3690

营业外支出9900所得税费用25%营业利润=利润总额=所得税费用=净利润=

三宏公司12月份结账前有关账户资料主营业务收入143600税金及附加750销售费用2000管理费用4200营业外收入8000营业外支出600利润分配—未分配利润121000三宏公司12月31日发生以下调整及结转业务：(1)计提本月行政管理部门使用固定资产折旧500元。(2)结算本月行政管理人员工资3000元。(3)预提本月短期借款利息150元。(4)结转本月产品销售成本86000元。(5)计算并结转本月损益。(6)按25%税率计算并结转本月所得税。(7)按税后利润的10%提取法定盈余公积金。(8)向投资者分配利润9800元。(9)结转“本年利润”账户。(10)结转“利润分配”账户的明细账。要求：（1）根据上述资料编制有关会计分录（2）根据上述资料编制三宏公司12月份的利润表

甲股份有限公司为工业一般纳税企业，假定所得税税率为25%，增值税税率为17%。该公司年度内发生如下经济业务：(1)销售产品，销售价款为2000万元，该批产品销售成本为1250万元，款项尚未收到。(2)收到罚款15万元，存入银行。(3)以银行存款支付罚款2万元。(4)应计入“税金及附加”账户的城市维护建设税为25万元。(5)计提短期借款利息8万元。(6)以银行存款支付销售费用5万元。(7)计提生产用固定资产折旧100万元，计提管理用固定资产折旧50万元。(8)以银行存款支付其他管理费用20万元。要求：(1)编制上述经济业务的会计分录

（2）将有关损益类账户结转到“本年利润”账户。(3)计算本年度应交所得税费用，并编制会计分录（假设没有纳税调整事项）（4）编制年度利润表。子情境三报送会计报表

【本学习子情境引例】中淮公司（增值税一般纳税人）201X年的报表已编制完成。要求：报送会计报表。【知识准备】会计报表报送的相关规定未按规定报送会计报表的法律责任报送会计报表部门报送会计报表的准备工作

一.会计报表报送的相关规定会计法税收征收管理法会计基础工作规范报送规定会计法第四十二条规定第四十三条规定会计基础工作规范第八十二条规定第八十三条规定二.未按规定报送会计报表的法律责任未按规定报送会计报表的法律责任第六十二条规定税收征收管理法

财税机关、开户银行和企业主管部门公开发行股票的股份有限责任公司，还应当向证券交易机构和证券监督管理委员会等部门提供会计报表国有企业的年度会计报表应同时报送同级国有资产管理部门报送会计报表

三.报送会计报表部门报送会计报表的准备工作

引例分析：结合教材企业向外部各有关部门提供的会计报表依次编写页码，加具封面，装订成册，加盖公章在会计报表的封面上应注明：企业名称、地址、开业年份、报表所属年度、月份以及报送日期等由企业领导、总会计师（或代行总会计师职权的人员）和会计主管人员签名或盖章

四.报送会计报表的准备工作

利润表的格式

编制资产负债表资产负债表的概念资产负债表的格式资产负债表的编制方法编制利润表利润表的概念利润表的编制方法编制和报送会计报表报送会计报表未按规定报送会计报表的法律责任报送会计报表部门报送会计报表的准备工作会计报表报送的相关规定

致谢

2017.12