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账务

处理

城市公交运输企业会计账务处理分录

一、公交企业的基本介绍

公交车，指在城市道路上循固定线路，有或无固定班

次时刻，承载旅客出行的机动车辆。

依据国民经济行业分类，公交车企业属于交通运输、

仓储和邮政业,主营市辖行政区公共汽车客运。

公交企业的营运成本费用，主要包括人员工资及工资

性支出、折旧费、能耗费、轮胎消耗费、运营车辆维

修费、其他直接运营费用，期间费用、税金及附加等。

公交企业的经营收入主要有公交车运营收入和公交车

车身、站台、车内广告收入等；非经营性收入包括补

贴收入和其他收入。

二、公交企业常用的会计分录

(-)成本的核算

(1)与定点加油站或充电站结算运营的燃料、电力

等能耗费用

借：主营业务成本

贷：银行存款

(2)直接人工费

借：主营业务成本

贷：应付职工薪酬

(3)车辆保养修理费

借：主营业务成本

贷：银行存款

(二)收入的核算

(1)营业收入

借：库存现金/银行存款

贷：主营业务收入

(2)出售乘车卡

售卡时

借：银行存款

贷：预收账款

乘客刷卡时

借：预收账款

贷：主营业务收入

(3)广告收入

借：银行存款

贷：其他业务收入

(4)收到政府补贴收入

借：银行存款

贷：营业外收入

(三)新能源公交车补助的处理

方法一：将财政补贴作政府补助处理

1、采购客车时

借：固定资产

贷：银行存款

递延收益

2、车辆折旧的同时结转递延收益

借：主营业务成本

贷：累计折旧

借：递延收益

贷：营业外收入

方法二：按实际金额计入固定资产

(1)采购客车时

借：固定资产

贷：银行存款

(2)每年折旧时

借：主营业务成本

贷：累计折旧

注：企业可以选择上述方法之一进行会计处理。

(四)库存现金的清查

(1)现金短缺

发现时

借：待处理财产损溢

贷：库存现金

批准后处理

借：营业外支出

其他应收款

贷：待处理财产损溢

(2)现金溢余

发现时：

借：库存现金

贷：待处理财产损溢

批准后处理

借：待处理财产损溢

贷：营业外收入

管理费用

(五)期末结转损益

(1)结转收入类账户

借：主营业务收入

其他业务收入

营业外收入

贷：本年利润

(2)结转费用类账户

借：本年利润

贷：主营业务成本

其他业务成本

管理费用

财务费用

税金及附加等

(3)结转本期实现的净利润

借：本年利润

贷：利润分配一未分配利润

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